企业递延所得税会计问题总结及对税收征管工作建议.docVIP

精品文档（可编辑） 值得下载 企业递延所得税会计问题总结及对税收征管工作建议 摘 要：2006年2月，财政部颁布了《企业会计准则》。准则规定，企业应采用资产负债表债务法进行所得税会计的核算，从内容上体现与国际会计准则接轨的特点。 从资产负债表债务法的理论基础出发，结合企业所得税纳税申报与所得税会计实务，研究分析某些特殊情况下递延所得税资产及递延所得税负债确认、计量中出现的问题，可解开所得税会计实务中的疑团；发现准则与税法在内容存在的矛盾；对所得税会计准则、税法及所得税纳税申报表内容的丰富、完善提出建议，同时，也可以对会计实务及税收征管工作提供指导性意见。 关键词：纳税调整；税会差异；税收征管 一、递延所得税研究问题总结 1.递延所得税资产的人为主观判定问题 （1）问题分析 以当年亏损结转以后年度扣除，符合条件时确认递延所得税资产为例。企业会计人员依据对公司未来期间盈利能力及应纳税所得额的预测，确认递延所得税资产。而对于预测的方法、预测精确度的测算，准则与税法都未进行规定。 人为的主观判断会带来利润的操控空间，递延所得税资产的确认会相应地减少当期的所得税费用，增加净利润。如果上市公司为粉饰报表，在不满足确认条件的前提下强行确认了递延所得税资产，会造成会计信息的失真，误导财务报告的使用者。 （2）所得税实务工作改进建议 会计准