审计案例研究期末复习(已排版).docxVIP

审计案例研究期末复习要点 一、判断并改错 1 ．工业企业对于为生产产品领而未用的 材料做“假退料”处理，会影响生产成 本的正确核算。 答案： X 理由：工业企业建立“假退料”制 度，会保证生产成本的正确核算。 2．注册会计师在审查某公司长期借款业 务时，为确定“长期借款”账户余额的 真实性，可以进行函证。函证的对象应 当是该公司的主要股东。 答案： X 理由：函证的对象应当是银行和有 关债权人。 3．被审计单位资产负债表上的现金数 额，应以结账日的账面数额为准。 答案： X 理由：应以结账日的实有数额为准。 4．如期初余额对本期会计报表存在重大 影响，但无法对其获取充分、适当的审 计证据，注册会计师应当对本期会计报 表发表无保留带解释段类型意见的审计 报告。 答案： X 理由：审计范围受阻，注册会计师应当 对本期会汁报表发表保留或拒绝表示意 见的审计报告。 二、案例分析题 1 、审计人员接受委托， 于 1999 年 2 月 1 日至 15 日对某公司 1998 年末 的会计报表进行审计， 审计人员怀疑 “存 货 ”有可能有问题。于是，在 1999 年 2 月 1 日早八时，对该公司材料、产成品 实施了监督盘点，因 A 材料和甲产品在 材料和产成品在存货中所占比重相当 大，故以二者为重点进行审查，审查过 程中获取的有关证据如下： A材料1999年2月1日实存数20000 公斤， 1998 年 12 月 31 日账面金额为 15000公斤，此外，A材料明细账还显示： 1999年1月1日至1月31日A材料入库 数为 10000 公斤，出库数为 4000 公斤。 甲产品 1999 年 2 月 1 日实存数 8000 件， 1998 年 12 月 31 日甲产品明细账显 示其余额为 10000件；1999年1月 1日 至1月 31日入库数为 3000件，出库数 为 2000 件。 要求：说明本案例的审计目的；验证 存货的正确性。 答：本案例的审计目的是：验证存 货的真实性、完整性；以证实管理当局 的存在或发生、完整性认定有无问题。 A 材料 1998 年末实存数量 = 盘点 日数 20000+ 审查日至盘点日发出数 4000- 审 查 日 至 盘 点 日 入 库 数 10000=14000 公斤；该公司账存数为 15000 公斤；盘亏 1000 公斤。 甲产品 1998 年末实存数量 = 盘点 日数 8000+ 审查 日 至 盘 点 日 发出 数 2000- 审 查 日 至 盘 点 日 入 库 数 3000=7000 件 ； 该 公 司 账 存 数 为 10000 件；盘亏 3000 件。 根据现行《企业会计制度》规定，审计 人员在次年应建议公司按制度规定，将 上述盘亏的存货转作上年的管理费用、 并冲减上年度资产负债表的存货项目 （注： 1998 年可作 “待处理财产损溢 ”）； 追查存货盘亏的原因，并在 1999 年按 不同的原因进行相应的账务调整。 2、注册会计师王胜、李明接受利洋股份 有限公司委托对其下属的 W 公司实施财 务收支审计。为证实 W 公司往来款项的 真实性，采取了如下程序和方法： 1 ）审 阅应收账款和应付账款明细账，并采取 核对的方法证实各明细账户是否账账、 账证相符； 2）了解赊销、赊购业务内控 制度的健全性、有效性。经调查发现 W 公司的相关内控制度存在诸多漏洞。 3） 王胜、李明为提高审计工作效率，决定 仅就市内的客户采用面询的方式证实其 真实性，而对于外地客户只要账账、账 证相符即可认定其真实性，具体如表： 应收账款审计明细表客户区域、 数量审 计方式 市内客户（ 1 9家）外地客户（ 1 08 家） 面 询 19 审阅、核对 19 40 应付账款审计明细表客户区域、数量审 计方式 市内客户（ 23 家）外地客户（ 1 87 家） 面 询 23 审阅、核对 23 60 要求： 1 ）分析本案例中往来款项的固 有风险、控制风险。 2）分析注册会计师王胜、李明 制订的审计程序和运用审计方法的恰当 性，以及由此产生的审计风险。 答：①往来款项的固有风险是指购销业 务中不存在相关内部控制时，某一账户 或交易类别单独或连同其他账户、交易 别产生重大错报或漏报的可能性；控制 风险是指购销业务中某一账户或交易类 别单独或连同其他账户、交易别产生重 大错报或漏报， 而未能被内部控制防止、 发现或纠正的可能性；该公司赊销、赊 购业务内控制度存在诸多漏洞，说明其 内部控制不健全即固有风险高、内部控 制可能无效即控制风险高。 当固有风险、控制风险高时，注册会 计师必须扩大审计范围、将检查风险尽 量降低，以使整个审计风险降低至可接 受的水平；为提高审计工作效率而仅实 施面询、审阅、核对程序，注册会计师 面临极大的审计风险。为证实应