本科课件-审计实务（完整）.ppt

* 3.确定长期股权投资增减变动的记录是否完整: (1)检查本期增加的长期股权投资，追查至原始凭证及相关的文件或决议及被投资单位验资报告或财务资料等，确认长期股权投资是否符合投资合同、协议的规定，会计处理是否正确； (2)检查本期减少的长期股权投资，追查至原始凭证，确认长期股权投资的处理有合理的理由及授权批准手续，会计处理是否正确。 * 4.期末对长期股权投资进行逐项检查，以确定长期股权投资是否已经发生减值： 5.检查通过发行权益性证券、投资者投入、企业合并等方式取得的长期股权投资的会计处理是否正确。 6.对于长期股权投资分类发生变化的，检查其核算是否正确。 7.检查长期股权投资的列报是否恰当。 * 3.实质性程序举例 实例6-3： 注册会计师张雯审查美达公司2009年度长期股权投资，发现以下情况： （1）美达公司长期股权投资仅有对长城公司的一项投资，“长期股权投资”项目未审数额为10 000 000元，“投资收益”项目未审数额为1 200 000元。 （2）查阅相关账簿及资料，了解到该公司于2009年1月购入长城公司股票1 000 000股，每股10元，共支付10 000 000元，占长城公司股份总额的30%。 * （3）2009年年末，长城公司实现税后利润5 000 000元，并发放给该公司股利1 100 000元，股利已收到存入银行。 要求：请指出上述处理存在的问题，提出审计意见，并核实2009年末该公司“长期股权投资”和“投资收益”项目的实有数。 * （1）美达公司对长城公司拥有30%的股权，采用成本法进行长期股权投资核算不符合企业会计准则规定，应改用权益法进行核算，提请该公司调整。 （2）采用权益法核算，2009年末，两个项目实有数计算如下： “长期股权投资”项目实有数额＝10 000 000+5 000 000×30%-1 100 000 ＝10 400 000（元） “投资收益”项目实有数额＝5 000 000×30%＝1 500 000（元） * 6.3.6投资收益实质性程序 1.审计目标 表6-15 审计目标与认定对应关系表 审计目标 财务报表的认定 发生 完整性 准确性 截止 分类 列报 A利润表中列示的投资收益是否已发生，且与被审计单位有关。 √ 　 　 　 　 　 B所有应当列示的投资收益是否均已列示。 　 √ 　 　 　 　 C与投资收益有关的金额及其他数据是否已恰当记录。 　 　 √ 　 　 　 D投资收益是否已记录于正确的会计期间。 　 　 　 √ 　 　 E 投资收益是否已记录于恰当的账户。 　 　 　 　 √ 　 F投资收益是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。 　 　 　 　 　 √ * 2.实质性程序 1.获取或编制投资收益分类明细表： (1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符； (2)检查非记账本位币投资收益的折算汇率及折算是否正确。 * 2.确定投资收益的金额是否准确： (1)与交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、交易性金融负债等的相关审计结合， 验证确定投资收益的记录是否充分、准确； (2)对于重大的投资收益项目，审阅相关文件，复核其计算的准确性。并确定其应为投资收益。 * 3.结合投资和银行存款等的审计，确定投资收益被记入正确的会计期间。 4.检查投资协议等文件，确定国外的投资收益汇回是否存在重大限制，若存在重大限制，应说明原因，并作出恰当披露。 5.检查投资收益是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 * 课堂训练 P219操作题1中的（2） * * 6.4筹资活动的内部控制与控制测试 筹资活动 借款交易 股东权益 * 以应付债券为例说明筹资活动的内部控制和控制测试 ： (1)应付债券的发行要有正式的授权程序，每次均要由董事会授权； (2)申请发行债券时，应履行审批手续，向有关机关递交相关文件； (3)应付债券的发行，要有受托管理人来行使保护发行人和持有人合法权益的权利； (4)每种债券发行都必须签订债券契约； (5)债券的承销或包销必须签订有关协议； * (6)记录应付债券业务的会计人员不得参与债券发行； (7)如果企业保存债券持有人明细分类账，应同总分类账核对相符，若这些记录由外部机构保存，则须定期同外部机构核对； (8)未发行的债券必须有人负责； (9)债券的回购要有正式的授权程序。 * 6.5筹资交易的实质性程序 6.5.1短期借款实质性程序 审计目标 财务报表的认定 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 A资产负债表中列示的短期借款是否存