本科课件-新编企业出纳实务（完整）.ppt

四、银行存款余额调节表 （一）银行、企业银行存款记录余额不一致的原因 银企记账错误 未达账项 企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，导致记账时间不一致而发生的一方取得结算凭证已经入账，而另一方由于尚未收到凭证未进行入账的收付项目。 银收企未收 企付银未付 企收银未收 银付企未付 （二）银行存款余额调节表的编制 1．核对企银记录，查找未达账项 （1）银行存款日记账与银行对账单核对一致的款项同时挑“√”标记 （2）企业的记账方向与银行的记账方向相反 （3）核对时，以企业的银行存款日记账为基准，去银行对账单中查找一致的收付款业务 （4）注意上月调节表中未达账项本月是否已达 2．编制调节表 银行存款日记账余额+银收企未收-银付企未付= 银行对账单余额+企收银未收-企付银未付 （三）编制银行存款余额调节表的常见差错及查找方法 1．差错：双方疏漏——查找方法：对比法 相等 2．差错：单方疏漏——查找方法：差数法 差29 456元 3．差错：归类错误——查找方法：二除法 差187 200元 4．差错：位次颠倒——查找方法：九除法 差180元 02与20 13与31 24与42 35与53 46与64 57与75 68与86 79与97 （四）调查未达账项原因 国内金融机构借款 建立 登记 银行收款凭证的编制 知识小结: 结账 银行存款余额调节表 银、企记录余额不一致的原因 银行存款余额调节表的编制 知识小结: 银行付款凭证的编制 银行存款日记账的建立、登记及结账 编制调节表的常见差错及查找方法 调查未达账项原因 《出纳实务》 主讲:赵宇 办公室：经贸310 电话天津开发区职业技术学院 学习情境四：出纳报告 任务一 货币资金日报 任务二出纳证明 任务三货币资金分析 知识概要 出纳报告的主要类型 证明的书写及编制方法 日报的书写及编制方法 货币资金分析的书写及编制方法 技能目标 能够正确上报货币资金日报 能够准确编制货币资金分析，为企业管理者控制货币资金，提供有效数据。 能够正确书写出纳岗位相关证明 先导案例 天运机械制造厂收款 一、现金日报 现金日报是每日现金出纳对当日现金收入、支出种类及金额的总结，是出纳人员及管理者考察库存现金收支是否真实、完整、合理的重要依据，也是出纳人员月末进行货币资金分析的原始资料。 任务一 货币资金日报 二、银行存款日报 银行存款日报是每日银行出纳对当日银行存款收入、支出种类及金额的总结，是出纳人员及管理者考察银行存款收支是否真实、完整、合理的重要依据，也是出纳人员月末进行货币资金分析的原始资料。 支票的概念 支票的分类 全国、真实交易、6个月、10天 优缺点及适用范围 商业汇票的概念及分类 商业承兑支票 业务流程 业务处理 知识小结: 商业汇票结算的特点 及基本规定 银行承兑汇票支票 商业汇票结算方式 优缺点及适用范围 业务流程 业务处理 一、委托收款的概念及分类 （一）概念 （二）分类 任务八 委托收款结算方式 委托收款是收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的结算方式。 按结算款项划回方式划分 委邮 委电 二、委托收款结算的基本规定 （一）同城、异地均可使用 （二）不受金额起点的限制 （三）付款期为3天 （四）银行不负责审查付款单位拒付的理由 付款单位 B.委托收款 G.通知收款 收款单位开户行 付款单位开户行 收款单位 A.提供商品或劳务 D.通知付款 E.同意付款 　 C.寄送托收凭证 三、委托收款结算的业务流程 F.划转款项 （一）托收凭证结算的联次 四、委托收款结算的业务处理 （二）委托收款结算方式下的拒付处理 1.拒付的情形 2. “拒绝付款理由书”的填写 如图 （三）委托收款结算方式下无款支付时的处理 1.付款单位的处理 2.付款单位的处理 发出未付款项通知书 协商解决 ，未付款暂留在应收账款 （四）委托收款结算的会计处理 1.收款单位委托银行收款时，应根据托收凭证回单及收费凭证回单编制记账凭证。其会计分录如下： 借：应收账款 　贷：主营业务收入等 　　　应交税费—应交增值税（销项税额） 借：财务费用—手续费 贷：银行存款 收款单位接到银行收账通知时，所做的会计分录如下： 借：银行存款 　　贷：应收账款 2.付款单位付款后，根据托收凭证和所附的发票账单等编制记账凭证。其会计分录如下： 借：材料采购 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　贷：银行存款（或应付账款） 收款单位接到银行收账通知时，所做的会计分录如下： 借：应付账款