执业回避制度.docx

执业回避制度 第一条为保证注册会计师执行鉴证业务时保持实质上和形式上 的独立，不因任何利害关系影响其客观、公正的立场。特制定本 制度。 第二条 本制度适用于所有参与业务实施的所内员工以及治理 层、管理层全部人员。 第三条 项目现场经理以及项目组其他成员应在每次接受业务时 填写与委托业务相关的独立性声明并装入工作底稿， 以使会计师 事务所能够评价这些信息对保持独立性的总体影响； 若存在损害 独立性的事项，责任合伙人应更换项目负责人。 第四条 项目负责人应当通过采取下列措施就审计业务的独立性 要求是否得到遵守形成结论。 （一） 从会计师事务所获取相关信息，以识别、评价对独立性造 成威胁的情况和关系； （二） 评价已识别的违反会计师事务所独立性政策和程序的情 况，以确定是否对审计业务的独立性造成威胁； （三） 项目负责人应告知项目组成员鉴证客户及其关联方清单， 以确定项目组成员是否存在损害独立性的因素， 若存在损害独立 性的人员应及时更换；对未能解决的事项，项目负责人应当立即 向会计师事务所报告，以便会计师事务所采取适当的行动； （四）记录与独立性有关的结论及讨论情况。 有关记录及结论应 归档于审计工作底稿中。 第五条会计师事务所人员立即向会计师事务所报告对独立性造 成威胁的情况和关系，以便会计师事务所采取适当行动。 第六条 事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的副 主任会计师以上级别人员获取其遵守独立性政策和程序的书面 确认函，会计师事务所应当每年一次为需要保持独立性的人员提 供关于独立性政策和程序的培训。 第七条 当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，应当以适 当形式向其获取有关独立性的书面确认函。 第八条为合理保证事务所能够获知违反独立性要求的情况，并 采取适当行动予以解决。要求： （一） 所有应当保持独立性的人员， 将注意到的违反独立性要求 的情况立即告知合伙人； （二） 会计师事务所将已识别的违反这些政策和程序的情况， 立 即传达给需要与会计师事务所共同处理这些情况的项目负责人， 以及需要采取适当行动的会计师事务所内部其他相关人员和受 独立性要求约束的人员； （三） 项目负责人、会计师事务所内部的其他相关人员，以及需 要保持独立性的其他人员， 在必要时，立即向会计师事务所告知 他们为解决有关问题采取的行动，以便会计师事务所能够决定是 否应当采取进一步的行动。当解决方案不足以消除对独立性的威 胁或将其降至可接受水平时， 会计师事务所应当拒绝承接业务或 解除业务约定。 第九条 审计人员办理审计事项，遇有下列情形之一的，应当自 行回避： （一） 与被审计单位负责人和有关主管人员之间有夫妻关 系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系的； （二） 与被审计单位或者审计事项有经济利益关系的； （三） 与被审计单位或者审计事项有其他利害关系， 可能影 响独立公正执业的。 第十条 对所有的高风险项目， 每5年必须更换一次责任合伙人 或现场经理。 第十一条本所业务人员违反本制度第九条任何一款的，由责任 合伙人给予谈话提醒警告，情节严重造成损失的，可以由高级合 伙人决定解除其劳动合同。 第十二条质量监管部为本所负责独立性考察和监督工作的职能 部门，质量监管部有权采取必要措施关注业务人员遵守独立性的 情况并作出评价。 第十三条 本规定自2007年11月1日起执行，解释权归质量监 管部。 附件：独立性声明