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税控系统专用设备费和技术维护费全额抵减 账务处理及报表填写 财税 [2012]15 号财政部、 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减 增值税税额有关政策的通知： 一、增值税纳税人 2011 年 12 月 1 日 （含，下同） 以后初次购买增值税税控系统专用设 备（包括分开票机）支付的费用， 可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票， 在增 值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额） ，不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳 税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用， 由其自行负担， 不得在增值税应纳税额中 抵减。 ( 非初次购买的，不能进行全额抵减，但是只要认证通过是可以进行正常的抵扣的。 ) 二、增值税纳税人 2011 年 12 月 1 日以后缴纳的技术维护费（不含补缴的 2011 年 11 月 30 日以前的技术维护费） ，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票， 在增值税应纳税额 中全额抵减， 不足抵减的可结转下期继续抵减。 技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。 那么增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额 的账务该如何处理呢？ 财会（ 2016 ）22 号文件规定，按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统 专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的， 按规定抵减的 增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款） ”科目，贷记“管理费用”等科 目。 一般纳税人首次购买税控设备和交纳技术服务费计入到管理费用中。 借：管理费用 贷：银行存款、现金 以上内容仅供讨论交流，具体以税法、法规规定为准 抵减时冲减管理费用 借：应交税费——应交增值税（减免税款） 贷：管理费用 了解了账务处理后，那么接下来，我们想一下一般纳税人全 额抵减，纳税申报表该如何填写呢？下面，我们看一下增值 税报表的具体填写步骤： 1. 首先检查主表“ 19+21 栏之和”是否大于等于本期实际抵减税额（如果大于，接着按 第 2 步填写）； 2. 填写附表四第 2 列“本期发生额” ，再填写第 4 列“本期实际抵减税额” ； 注：如果上期有发生但是没有抵减， “期初余额”会根据“期末余额”自动结转，手工 填写第 4 列） 3. 将“本期实际抵减税额”手工填写到主表 23 栏； 4. 最后填写 《增值税减免税申报明细表》 ，减税性质代码及名称选择“ 0001129914” ；在 对应的行次填写“本期发生额”及“本期实际抵减税额” 。 注：如果主表“ 19+21 栏之和”小于本期应抵减税额，直接在附表四第 4 列填写您本期 实际的税额，余额会自动结转下期期初。 下面我们来看一个案例 案例： 2017 年 5 月，一般纳税人申请领购增值税专用发票获批，领购税控设备和支付 当年服务费金额合计 820 元，本月应纳税额 500 元。 一般纳税人首次购买税控设备和交纳技术服务费计入到管理费用中 借：管理费用 820 贷：银行存款 820 以上内容仅供讨论交流，具体以税法、法规规定为准 抵减时冲减管理费用 借：应交税费——应交增值税（减免税款） 820 贷：管理费用 820 增值税报表填写： 1.