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采购与支出循环审计 一、 大纲 （一）购货与付款循环的特性 （二）控控制测试和交易的实质性测试 （三）应付账款审计 （四）固定资产和累计折旧审计 （五）其他相关账户审计 二、 本章重点、难点 （一）购货与付款循环的特点 1. 购货与付款循环的主要会计报表项目 表 11-1 购货与付款循环的主要会计报表项目 业务循环 资产负债表项目 利润表项目 购货与付款循环 预付账款、固定资产、累计折 旧、固定资产减值准备、工程 物资、在建工程、固定资产清 理、应付票据、应付账款 2. 主要业务活动及凭证和会计记录 表 11-2 购货与付收款循环中主要业务活动及对应的凭证和记录 主要业务活动 对应的凭证和记录 相关的主要部门 相关的认定 重要控制点 请购单不编号， 但要 1. 请购商品和劳务 请购单 仓库、有关部门 经过签字批准 订购单预先编号， 送 2. 编制订购单 订购单 采购部门 完整性 至供应商及有关部 门，独立检查处理 完整性 、存在 验收单一式多联、 预 3. 验收商品 验收单、订购单 验收部门 或发生 先编号 保管与采购职责分 4. 储存已验收商品 验收单上签收 仓库、请购部门 存在或发生 离 付款凭单、 验收单、 订货 存在或发生、 估 预先编号， 并经过适 5. 编制付款凭单 应付凭单部门 单、供应商发票 价或分摊、 完整 当批准 性 应付账款明细账、 应付凭 存在或发生、 完 记录现金收支的人 单登记簿、供应商发票、 整性、估价或分 员不得经手现金、 有 应付账款部门、 6. 确认与记录负债 验收单、 订货单、 卖方对 摊 价证券和其他资产， 会计部门 账单、转账凭证