外币统账法与外币分账法.docx

外币统账法 外币统账法(Recordi ng-curre ncy Method ) ［编辑］ 什么是外币统账法? 亦称记账本位币法。选择某一货币为记账本位币，其他各种非记账本位币计价的经济业务， 均应在业务发生时按一定的 汇率（当日或当月一日） 全部折算成记账本位币金额后入账，非记账 本位币金额在账户占领作辅助记录。无论是外币性存款和 债权、债务等项目，在账上均以 记账本 位币金额统一反映。如以人民币为记账本位币，则应将所有外币业务全部折算成人民币入账，同 时设立非记账本位币二级 辅助账户，登记非记账本位币金额的增减变动情况，作为一种补充资 料。在会计处理时，每笔分录借贷方均采用同一汇率记账，不分别注销原账户的账面记录，平时 不发生和不确认 汇兑损益。会计期末，将所有外币性存款和 债权、债务账户按月末汇率调整时才 算出汇兑损益。 ［编辑］ 外币统账法分类 采用外币统账法对企业外币业务进行会计处理时，由于将外币换算成记账本位币 的折合 率，即其入账时的记账汇率，可以是外币业务发生当日的汇率，也可以是外币业务发生当月一日 的汇率。因此，外币统账法又可以分为 逐日折算法”和月终调整法’两种方法。 逐日折算法，对每一笔外币业务在发生时均按当日汇率换算成记账本位币入账。 由于此法平 时要采用每日汇率入账，故入账汇率变动频繁，增加了会计核算的工作量。 月终调整法，将每一笔外币业务在发生时均按当月一日汇率换算成记账本位币入账 。在外币 业务较多的企业，月终调整法要比逐日折算法简便。 外币分账法 ［编辑］ 什么是外币分账法? 亦称原币记账法或分别记账法。这是一种多记账本位币的记账方法。外币业务发生时，直接 用原币记账，发生涉及两种货币业务发生时，直接用原币记账，发生涉及两种 货币的交易时，通 过 货币兑换”账户，分别与原币的对应账户构成借贷关系。会计期末，按一定的 汇率将各种外币 性账户已记录的业务金额均换算为报告货币（按照《企业会计准则》规定，企业对我国有关部门 报岀的会计报表应以人民币为报告货币） ，各外币性账户调整后账面金额与原账面金额之差额， 作为当期汇兑损益。 ［编辑］ 外币分账法的运用 在此方法下， 证券公司的记账本位币业务和外币业务均应分设账户反映，即有几种币种人 账，就应设几套账户。在发生外币业务时，可先用该种业务的外币直接记入其外币账户，平时无 需进行汇率折算，也不反映记账本位币金额。到月末应将所有外币记账的各账户全部按其月末 市 场汇率折算成记账本位币金额，并汇总确认其汇兑损益数。 采用外币分账制核算的证券公司，应当设置 外币兑换”科目。各种货币之间的兑换及账务间 的联系均通过 外币兑换”科目。月末，公司应将记账本位币以外的其他货币的余额按期末汇率折 算为记账本位币，折算的金额与 记账本位币 的外币兑换”科目账面余额的差额计入 汇兑损益。外 币兑换”科目应采用多栏式账簿，同时记录外币金额、汇率、折合的人民币金额。