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企业所得税法完整版（DOC 73 页） PAGE PAGE # 第十章企业所得税法 本章考情分析 本章的地位：是历年注册会计师税法科目考 试中与增值税同等重要的税种，也是最难的一个 税种。企业所得税是大多数企业都要涉及的税 种。从考试角度看，分值仅次于增值税，占20% 左右，因此，必须给予足够的重视，从企业经营 角度看，企业所得税的计算是以会计核算为基 础，结合企业所得税法的有关规定，确定计税依 据，计算应纳税额，故企业所得税必须结合财务 会计有关规定综合掌握，根据企业财务处理，确 定应纳税所得额；从注册会计师执业角度看，企 业所得税是经常遇到的问题。为此，需要对企业 所得税的制度要素全面掌握，并且能够灵活运用 税收政策的规定处理具体问题。 本章题型与分值：企业所得税是我国现行税 种中的主体税种，也是税法考试中重点税种之 一。历年考试中各种题型都有出现，特别是作为 综合题型，每年必有一题，经常与商品和劳务税 以及税收征管法相联系，跨章节出题，综合性强, 73 73 PAGE PAGE # 难度大。题量7?9题，分值20分左右，考生应对 本章内容全面掌握。 近3年题型题量分析表 分 单项选择题 多项选择题 计算题 综合题 合计 2013 年 2分 1. 5分 — 16分 19.盼 2012 年 1分 1. 5分 — 16分 18. 5分 2011 年 1分 3分 — 14分 18分 本章框架结构 第一节纳税义务人★、征税对象与税率★ 第二节应纳税所得额的计算★★★ 第三节资产的税务处理★★★ 第四节资产损失税前扣除的所得税处理 ★★ 第五节企业重组的所得税处理★★+★ 第六节税收优惠** 第七节应纳税额的计算★★★ 第八节源泉扣缴** 第九节特别纳税调整★★ 第十节征收管理** 本章重点和难点：企业所得税的纳税人，应 税收入的一般规定和特殊规定，准予扣除项目的 基本规定和特殊规定，企业所得税税收优 惠，应纳税额计算，非居民企业征收管理。 出题特点:一是跨税种，增值税、消费税、 出题特点: 一是跨税种，增值税、消费税、 营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教 育附加、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、1=1 育附加、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、 1=1 印花税等税种与企业所得税结合出题，这就要求 考生对相关章节的政策掌握的非常熟练；二是综 合性强，一般情况下，一项业务要考虑多个税种, 考核会计与税法的联系，并与征收管理、税收行 政法制结合起来，考核考生对问题的综合处理能 力；三是难度大，本章出题时大多涉及企业生产 经营过程中的各项业务，考核考生的实际操作能 力。 备考策略：企业所得税是注会考试中很难掌 握的一章，在复习的过程中需要把握应纳税所得 额的计算这条主线，准确确认收入和扣除项目, 额的计算这条主线，准确确认收入和扣除项目, 此外，税收优惠的项目必须牢记，它们牵涉到应 税收入和扣除项目确认的准确性，自然也就影响 到了应纳税所得额的计算。在学习的过程中，对 教材需要记忆的地方必须准确记忆，同时要有一 定的会计基础。在这几方面同时具备时，才能正 确计算出企业所得税的应纳税额O 本章核心考点一览表 考点类型 考点 考查频率 传统考点 企业所得税的征税对象 ★★ 视同销售行为 ★★★ 不征税收入和免税收入 ★★ 扣除项目 ★★★ 资产的所得税处理 ★ 资产损失税前扣除的所得税处理 ★★ 企业重组的所得税处理 ★ 应纳税额的计算 ★★★ 税收优惠 ★★★ 源泉扣缴 ★ 特别纳税调整 ★ 征收管理 ★★★ 主观题主要命题 点 （1） 应税收入的确定 （2） 准予扣除项目的具体规定 （5）应纳税颔的计算 ⑷税收优惠 5）总分机构的汇总缴纳 境內外汇总缴纳 ★★★ 2014年教材的主要变化： 增加混合性投资业务的界定及其企业所 得税处理。 增加了企业维简费支出企业所得税税前 扣除规定。 增加了符合条件的技术转让所得的计算 方法。 扩大了研究开发费用税前加计扣除的范 ra o 增加了“企业可以聘请具有资质的会计师 事务所或税务师事务所，出具当年可加计扣除研 发费用专项审计报告或鉴证报告”的内容。 增加了软件企业所得税优惠政策适用约 束条件的有关规定。 增加了软件企业的收入总额的界定。 增加了期货投资者保障基金的税收优惠 政策。 增加了电网企业电网新建项目享受所得 税的优惠唤? 1蠶鬻盟勰 增加了赣州市执行西部大开发政策的规 定。 增加了 “营业税改征增值税试点中的非 居民企业，应以不含增值税的收入全额作为应纳 税所得额”的内容。 对企业搬迁支出的所得税扣除、资产的 所得税处理内容进行调整。 增加了非居民企业承包工程作业和提供 劳务所得税管理的内容。 2014年应重点关注的内容: 本章是考试的重点，也是难