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内部控制制度之固定资产循环 （doc 25 页） 内部控制制度 《固定资产循环》 文件管制等级： □管制文件 □非管制文件 文件履历纪要页 P 牡 皓 右 A 立 徃 佇 制 笙 细 管理代表 □管制文件 □非管制文件 柱 B iT rh 炫淮 切帝 R fiH 0 第1 版（新发行〉  2. 总则 2.1. 制定目的 为促使本公司「内部控制」（Internal Control）之「固定资 产循环」（Asset）程序，能有所遵循，特订定本文件，俾利 各相关单位遵循。 22 适用范围 凡本公司有关「内部控制」之「固定资产循环」作业程序与控 制重点，悉依照本文件之规范办理。 2.3. 权责单位 管理、财会单位为本文件之权责单位，权责单位主管经承认单 位授权，负责本文件之管制，并确保依据本文件之规范作业。 3. 固定资产循环 3.1. 循环图 【见】（资料1） 「固定资产循环图」。 3.2. 循环作业 本循环之各项作业： 1） 固定资产取得作业（CA101）,另订之。 2） 固定资产异动盘点作业（CA102）,另订之。 3） 固定资产减损作业（CA103）,另订之。 4） 投保作业（CA104）,另订之。 5） 工程管制作业（CA105）,另订之。 6）差异分析作业（CA106）,另订之。 4. 附则 制修废与颁布实施 本文件属于管理文件，经r经营会」审议后，呈请董事长核准 承认后，交由权责单位颁布公告实施；修订或废止时亦同。 编号、版本、日期、页次/页数 本文件之项类、标题、编号、版本、实施日期、公司名称、文 件页次/页数等项，见本文件之页首与页尾。 4.3. 附件 4.3.1. 相关资料 （资料1） 「固定资产循环图」 （资料 （资料1） 「固定资产循环图」 （资料 （资料1） 「固定资产循环图」 采购及 付款循环 CA105 工程管制 I 第 第1節 作业程序 CA102 固定资产 异动盘点 CA103 固定资产 减 损 CA106 差异分析 1） 固定资产因新建、购置而取得，经验收后交由使用单位使用并 统筹由资产管理人员管理。 2） 资产取得之后，由资产管理员依资产编号原则编号，并设置「 资产卡」归档保管。 3） 将资产号码卷标，贴于固定资产上。 4） 若有移转资产，须经董事长核准后，始可接受。受移转单位领 取后，知会资产管理人，完成点收及估价手续后，使用单位填 「固定资产领用单」，资产管理人填「固定资产取得单」后入 帐。 5） 固定资产取得后，应决定残值、使用年限及定期维修期间，并 按期提列折旧。 6） 资产管理人将资料填制于「固定资产取得单」后，交由财会单 位入帐。 7） 资产项目由管理人员每年提列，除记入「资产卡」外，并制表 转财会单位。 8） 固定资产之使用单位区分不易时，以总务单位为管理单位。 第2節 控制重点 1）固定资产之取得应依据固定资产相关管理规定处理，使用单位 申请新建、购置，必经相关主管核准。 2） 购买土地、房屋等不动产，或其它金额较大之固定资产，应先 报告董事会同意后、依预算编列程序办理，事前并作效益评估 3） 关于房屋、土地等不动产之取得或处分时，应先取得客观公正 与超然独立之不动产专业鉴价报告书。 4） 固定资产依规定设立「资产卡」及明细帐，帐卡金额合计数应 与总帐金额相符。 5） 不可将资本支出列为费用支出或将费用支出列为资本支出。 6） 固定资产应按期提列折旧，计算方法力求正确，己重估资产应 依重估后价值计提折旧。 第3節 相关资料 「资产卡」、「固定资产领用单」、「固定资产取得单」等。 固定资产异动 1） 固定资产调拨，应由拨出单位填「固定资产调拨单」，由管理 人员在「资产卡」上记录变动。 2） 固定资产科目名称变更、范围变更、移转或转列闲置资产时， 均由固定资产管理人员，填「固定资产变更单」通知财会单位 ,并记入「资产卡」。 3） 固定资产修配之人工及领用材料，除依一般作业程序管理外， 并由财会单位将成本计算入帐，并填「固定资产增值单」通知 资产管理人员。 4） 固定资产分割则由资产管理人员就分割资产填固定资产消失 单，分割资产分别填固定资产取得单，登录「资产卡」，并通 知财会单位。 5） 固定资产合并，则由资产管理人员分别填写「固定资产增值单 」与「固定资产减值单」，除记入「资产卡」外并通知财会单 位。 固定资产盘点 1）各稽核单位依盘点计划及预定实施进度，编制「固定资产盘点 预定进度表」，送董事长室一份备査。 2）稽核人员会同财会单位就财会单位内之资产帐、资产清册与资 产单位之「资产卡」核对。 稽核人员会同财会单位，就使用单位之「资产卡」与管理人员 之「资产卡」核对。 盘点情形记入盘点记录，并在盘点清册备注栏说明。 盘点帐物不符吋，依规定手续办理。 依盘点结果编具盘点报告汇总表，