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随着项目法施工这一现代成本管理制度在施工企业的广泛实施, 审计工作在坚持
传统的财务收支审计、经济效益审计和企业领导离任审计等专项审计的基础上, 乂增加了工程项目审计。所谓工程项目审计,是指对单项工程项目从投标中标、 组织施工到竣工交付使用全过程的经济活动和管理进行的审计, 并对其最终绩效
进行评价。它包括了内控制度、财务收支、经济效益、经济责任等内容,是一项 综合性的高层次审计。由丁施工企业工程项目存在着工期长、 工点多、管理跨度 大等特点,所以将工程项目审计一般分为前期审计、 中期审计和终结审计三个阶 段。各施工阶段的特点不同,其审计的内容也有所侧重。
一、工程项目的前期审计
工程项目前期审计,主要是对工程前期准备工作及施工管理的各项内控制度进行 审计。及早发现矛盾和管理上的薄弱环节,防患丁未然,为后续工程施工打下坚 实基础。
1、 首先审查《工程承包 合同》:是否签订了项目承包合同,合同双方是否具有 法人资格和相应的履约能力,内容是否合规完整;权、责、利划分是否明确。如 有分包工程,还应审查《工程分包合同》。
2、 审查工程施工准备工作情况:施工组织设计是否先进,现场施工队伍和机械 设备的配置能否满足需要,指挥部的设置、定员、人员素质能否符合管理要求, 达到精干局效、结构合理。
3、 工程预算编制审查:是否编制了工程项目成本预算、费用预算、资金预算, 编制依据是否充分,内容是否完整,预算定额是否合理。
—
4、对内控制度建立的审查:是否建立工程预算管理、合同管理、工资管理、成
本管理、设备材料管理、安全质量管理、财务管理、分包工程管理等一系列管理 制度,各项制度是否完善、严密。
二、工程施工过程审计
工程施工过程审计或称中期审计,主要围绕成本效益情况进行的审计。 通过对工 程项目的事中监督,发现并纠正施工管理中存在的问题, 及时堵塞漏洞,降低成 本,提高效益。
1、工程成本管理审查:通过对人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、问 接费等构成成本五大要素的逐一审查,找出薄弱环节,提出对策和建议。
人工费的审查:审查工时统计 资料是否真实、准确,是否按劳动定额核算 人工费,工资、奖金是否与效益和劳动生产率挂钩,有无不按规定多发工资,巧
立名目发奖金,有无违反规定将其他费用列人人工费,使人工费超支加大。
材料费审查:材料费是工程成本的主要组成部分,控制了材料支出,就有
效控制了成本。审查材料物资消耗是否按定额控制, 实行限额发料,材料实际消 耗与预算定额的差额是否合理,材料的采购、管理、消耗手续是否齐备,有无损 失浪费现象,余料是否盘点,料差和周转材料是否按规定分摊。
机械使用费的审查:机械台班统计资料是否完整、真实,机械使用是否充 分,有无因操作失误而造成机使费超耗浪费,费用分摊是否准确、合理。
—
直接费和间接费的审查:审查直接费、间接费的开支是否有严格控制,有 无违反规定随意扩大开支范围,提高开支标准,乱挤乱列成本的现象,费用摊销 是否合理。
2、 安全、质量、工期的审查:审查施工进度是否按计划进行,是否存在只抓进
度而放松工程安全和质量管理,有无违规操作而导致安全质量事故的发生, 造成 经济损失。
3、 内控制度的审查:审查各项内控制度是否贯彻实施,有无流丁形式而造成管
理失控,对分包工程是否进行有效管理, 是否存在只包不管或以包代管现象, 有 无因管理不善而造成返工窝工等现象,影响工期和效益。
4、 对工程结算、会计核算的审计:工程价款收入支出是否真实,工程结算是否 符合规定,验工计价是否及时,手续资料是否完备,有无拖欠工程款现象,成本 核算是否符合会计制度。
三、工程项目终结审计
终结审计主要侧重丁经济责任审计。通过对工程项目的工期、质量、安全、效益 及国有资产的安全完整等方面进行审计, 从而对项目负责人的管理绩效作出评价。
1、 对完工后的各项资产进行活查、核实,防止资产流失。
2、 审查是否完成工程承包合同规定的各项指标, 有无违反国家财经纪律的行为。
3、 工程是否按期交工,并办理了竣工结算,财务决策是否符合规定。
4、 工程期间有无发生安全质量事故,并分析原因责任。
5、是否按国家规定及时全部交纳了各种税金,有无拖、漏、少缴行为。
四、工程项目审计中应注意的几个问题:
1、 关丁分包工程和分包合同的审计:近几年,由丁铁路建设速度加快,分包工
程越来越多。审计中我们发现对分包工程和分包合同的管理比较混乱, 存在的问
题和漏洞较多,因管理不善而造成经济损失屡有发生;超付工程款,漏扣材料款, 甚至出现分包方自行计价到建设单位直接领取工程款, 我方后补签计价手续,致
使我方在工程分包结算中处丁失控状况。一些分包单位违反操作规程,偷工减料, 致使工程安全质量事故时有发生,既造成经济损失,乂损害了本单位的声誉。针
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