收入第二次课 .pptx

项目三　 收入;模块二 提供劳务;项目三　 收入;★某些特殊情况下：销售商品收入通常按规定的时点确认收入;★计量时注意几个问题：;任务3.1.1 一般销售商品业务的核算;任务3.2.1.4 销售折让与退回;;;;【参考答案】 1.冲减销售收入： 借：主营业务收入 45 000 应交税费——应交增值税（销）7 650 贷：银行存款 52 650 2、冲减销售成本： 借：库存商品 38 000 贷：主营业务成本 38 000; 子模块2 特殊销售业务的核算; 【案例】 南京帅而康公司是一家健身器材销售公司。 2010年1月2日，帅而康公司向ABC公司销售一批健身器材 5 000件，单位销售价格为500元，单位成本为400元，开 出的增值税专用发票上注明的销售价格为2 500 000元， 增值税税额为425 000元。协议约定，乙公司应于2月1日 之前支付货款，在6月30日之前有权退回健身器材。健身 器材已经发出，款项尚未收到。 假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货 率约为20%；实际发生销售退回时有关的增值税税额允许 冲减；不考虑其他因素。;; 【案例】南京帅而康公司是一家健身器材销售公司。 2010年1月2日，帅而康公司向ABC公司销售一批健身器材 5 000件，单位销售价格为500元，单位成本为400元，开 出的增值税专用发票上注明的销售价格为2 500 000元， 增值税税额为425 000元。协议约定，乙公司应于2月1日 之前支付货款，在6月30日之前有权退回健身器材。健身 器材已经发出，款项尚未收到。 假定甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货 率约为20%；实际发生销售退回时有关的增值税税额允许 冲减；不考虑其他因素。;帅而康公司会计处理：;帅而康公司会计处理：;;帅而康公司会计处理：; 借：库存商品 480 000 应交税费—应交增值税（销）102 000 主营业务收入 100 000（多退200件） 预计负债 100 000 贷：主营业务成本 80 000 （多退200件） 银行存款 702 000 ;课后思考题;【??选题】甲公司2012年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲向乙销售A产品400件，单位售价650元(不含增值税)，增值税税率为17%;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。甲公司于2012年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。至2012年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司于2012年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回;至2013年3月3日止，2012年出售的A产品实际退货率为30%。甲公司因销售A产品对2012年度利润总额的影响是( )万元。 　 A.4.8 B.4.2　　C.4.5 D.6;任务3.1.2.2 委托代销商品业务的确认与核算;;;受托代销商品1321; 【案例3】甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，协议约定丙公司按100元/件对外销售商品，甲公司按售价的10%支付手续费，成本为60/件。丙乙公司实际销售100件，款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时，按规定开具了专用发票。 要求：做甲、丙公司的会计处理。 ;借：委托代销商品 12 000 贷：库存商品 12 000; 1.委托方支付的手续费计入什么科目？ 2.受托方收到商品与发出商品是否作为购进与销售业务？ 3.受托方的进项税、销项税为多少？ ; 【案例】甲公司委托乙公司销售A商品100件，协议价为 100元/件，成本为60/件。甲公司收到乙公司开来的代销 清单时开具增值税专用发票，发票上注明：售价10 000元， 增值税1700元。乙公司实际销售时开具的专用发票上注明： 售价12000元，增值税2040元