第四章增值税.docx

『答案解析』本题考核增值税纳税人。 『答案解析』本题考核增值税纳税人。 B项的个人不属于一般纳税人。 第四章增值税、消费税和营业税法律制度 第节 增值税法律制度概述 增值税简介：增值税是对销售货物或者提供劳务过程中实现的增值额征收的一种税。 计税方法——购进扣税法： 增值税一增值额T间接形成T扣税法 货物流转： 原材料T产成品T批发T零售 70 200 240 270 以制造业为例： 200X 17% 70X 17%= （ 200-70 ）X 17%=13Q< 17% 逐环节征收，逐环节抵扣t链条 一、增值税纳税人 （一） 增值税纳税人的基本规定 增值税的纳税人，是指在中国境内 销售货物或者提供 加工、修理修配劳务以及进口货物 的单位和个人。 （二） 纳税人的分类 提示：一般纳税人认定双标准： （1）质量标准：会计核算健全；（2）数量标准：年销售额达标。 二类 标准 管理要求 | 一般 商业以外：50万+ 批发零售：80万+ 销售货物；开具专用发票 购买货物：扣税 “购进扣税法” 小规模 商业以外：50万- 批发零售：80万- 销售货物：开具普通发票 购买货物：不得抵扣税额 “简易办法” 年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业。 个人（除个体经营者以外的其他个人）。非企业性单位。 年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业。 个人（除个体经营者以外的其他个人）。 非企业性单位。 不经常发生增值税应税行为的企业。 （1） （2） （3） （4） （四） 小规模纳税人： 但可以到税务机关代开增值税实行简易征税办法，并且一般不使用增值税专用发票， 专用发票。 但可以到税务机关代开增值税 不得转为小规模纳税）。除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后, 人。 不得转为小规模纳税 ）。 60万元的从事货物生产的个体经营者 60万元的从事货物生产的个体经营者 100万元的从事货物批发的个人 60万元的从事货物生产的企业 100万元的从事货物批发零售的企业 B 年销售额为 年销售额为 年销售额为 年销售额为 『正确答案』 【例题?多选题】下列各项中，可选择按小规模纳税人纳税的有（ ）。 年应税销售额70万元的个体工商户 不经常发生应税行为的企业 年应税销售额60万元的汽车修理厂 非企业性单位 『正确答案』BD 『答案解析』本题考核增值税纳税人。 A、C符合一般纳税人标准；非企业性单位、不经常 发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税， BD正确。 二、增值税征税范围（掌握） 增值税的征税范围，包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、进口货物。 一般规定 销售或进口的货物 提供的加工、修理修配劳务 特殊规定 视同销售货物（8项） 混合销售货物与兼营非增值税应税项目 征税范围的特殊规定（13项） （一）销售货物 一般销售（进口）货物、提供的加工修理修配劳务。 【提示1】“货物”是指：有形动产，包括电力、热力、气体，不包括不动产和无形资 产。销售机器设备属于增值税的征税范围； 销售房屋建筑物不属于增值税的征税范围 （属于 营业税的征税范围）。 【提示2】“加工修理修配劳务”。 【提示3】进口货物 【例题?多选题】下列各项中，属于增值税征收范围的有（ ）。 汽车维修 手机修理 金银首饰加工 邮政部门销售集邮商品 『正确答案』 ABC 『答案解析』本题考核增值税征税范围。 提供加工、修理修配劳务属于增值税征税范围，邮 政部门销售集邮商品不征收增值税，应当征收营业税 视同销售货物 单位或者个体工商户的下列行为， 虽然没有取得销售收入， 也视同销售货物，依法应当 缴纳增值税： （1 ）将货物交付其他单位或者个人代销； （2） 销售代销货物（手续费缴纳营业税）； （3） 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用 于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （4） 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （5） 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； （6） 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； （7） 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； （8） 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 【提示1】视同销售计算销项税额，销项税=销售额X 17% 【提示2】对外购货物的区别对待：如果是购买的货物，用于投资、分配、赠送，要计 算销项税。如果是用于非应税项目或者用于集体福利或个人消费， 这属于不得抵扣的进项税 的。 视同销1 3 * J 自产一联?）-⑹：销项税同类 （6）、投资（4）s（7）、 （6）、 投资 （4）s （5）:不作销项税，不得抵扣进项税 非应税集体福利、 进项转出 项目 个人消费 成本价X17% 【例题?多选