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允许扣减销售额而减少的销项税额啥意思 在营改增的企业中多了个科目，应交税费 -应交增值税” 科目下 借方设置“营改增抵减的销项税额 案例 1: 北京市甲运输公司是增值税一般纳税人， 2012 年 9 月取得全部收入 200 万元，其中，国内客运收入 185 万元， 支付非试点联运企业运费 50 万元并取得交通运输业专用发 票，销售货物取得支票 12 万元，运送该批货物取得运输收 入 3 万元。 假设该企业本月无进项税额， 期初无留抵税额 (单位:万元 )。请分析甲运输公司应如何账务处理 ? 分析 : 由于客运收入属于交通运输业，属于营业税改征增值 税的应税服务，适用的增值税率为 11%，销售货物属于增值税应税货物，税率为 17%. 因此，甲运输公司销售额为 (185+3-50) ÷ (1+11%)+12 ÷ (1+17%)=104.85( 万元 )。 甲运输公司应交增值税额为 (185+3-50) ÷ (1+11%) × 11%+12 (1+17%) × 17%=15.42( 万元 )。 试点纳税人接受非试点营业税纳税人联运业务，销售额要按差额计算。 根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点 有关事项的规定》 规定，试点纳税人提供应税服务的销售额，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以 取得的全部价款和价外费用， 扣除支付给非试点纳税人 (指试点地区不按照试点实施办法缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人 )价款后的余额为销售额。 甲运输公司取得收入的会计处理 : 借:银行存款 200 贷:主营业务收入 179.63 贷： 应交税费 -- 应交增值税 (销项税额 ) 20.37[(185+3) ÷ (1+11%) × 11%+12÷ (1+17%) × 17%] 。 支付联运企业运费 : 借:主营业务成本 45.05 借：应交税费 --应交增值税 (营改增抵减的销项税额 ) 4.95[50 (1+11%) × 11%] 贷:银行存款 50。