会计初级经济法_企业所得税概述.pdf

第五章 企业所得税、 个人所得税法律制度 第一节 企业所得税 表一、企业所得税纳税人 包括企业和其他取得收入的组织 【注意】不包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业 居 民 就其来源于我国境、外的全部所得纳税 企 业 就其所设机构、 场所取得的来源 于中国境的所得， 以及发生在中 非 设立机构、场所 国境外但与其所设机构、 场所有 居 实际联系 的所得，缴纳企业所得 民 税 企 只就其来源于我国境的所得纳 未设立机构、场所 业 税 【注意】非居民企业只就其来源于我国境的所得纳税， 说法错误 表二、企业所得税所得来源地 销售货物 交易活动发生地 提供劳务 劳务发生地 不动产转 “不动产”所在地 让所得 “转让”动产的企 动产转让 业或机构、 场所所 转让财产 所得 在地 权益性投 “被投资企业”所 资资产转 在地 让所得 股息、红利等权益性投资 “分配”所得的企业所在地 “负担、支付所得” 的企业或 利息、租金、特许权使用 者机构、 场所所在地确定， 或 费 者按照负担、 支付所得的个人 的住所地 表三、企业所得税税率 居民企业、在中国境设立机构场所且取得所得 基 25% 与其所设机构场所有实际联系的非居民企业 本 在中国境未设立机构、场所的；或者虽设立机 税 20% 构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所 率 没有实际联系的非居民企业 10% 执行 20%税率的非居民企业 优 高新技术企业 惠 设在西部地区，以《鼓励类产业目录》项目为 15% 税 主营业务， 主营业务收入占总收入 70%以上的企 率 业 20% 小