应纳个人所得税额的计算.ppt

第二节 应纳个人所得税额的计算 ? 一、工薪所得应纳个人所得税的计算 ? 工薪所得，是指个人因任职或者受雇而取得的报酬，包括：计时工资、计 件工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇 有关的其他所得。工薪所得一般属非独立个人劳动所得，即所从事的是由他 人指定、安排并接受管理的劳动、工作或任职、服务于公司、工厂、行政、 事业单位。 ? 工薪所得应纳个人所得税计算公式： ? 应纳个人所得税＝个人应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 ? 个人应纳税所得额＝月应税工薪－ 3500 元或 4800 元 ? 注：企业和个人按规定缴付的住房公积金、医疗保险金、养老保险金、失 业保险金不计入应税工薪。 工薪适用于七级超额累进税率，税率以月应纳税所得额不同确定为 3 ％～ 45 ％。它以每月应税工薪减除 3500 元后的余额为应纳税所得额，对一些外籍人 员和在境外工作的中国公民以每月应税工薪减除 3500 元后，再附加减除费用 1300 元，即每月减除 4800 元。 工资、薪金所得个人所得税税率表 级数 全月应纳税所得额（元） （含税级距） 税率 ( ％ ) 速算扣除数 （元） 1 不超过 1500 3 0 2 1500-4500 10 105 3 4500 ～ 9000 20 555 4 9000 ～ 35000 25 1005 5 35000 ～ 55000 30 2755 6 55000 ～ 80000 35 5505 7 超过 80000 的部分 45 13505 ? 速算扣除数推算： ? 第 1 级：无 ? 第 2 级： 1500 × 10 ％－ 1500 × 3 ％＝ 105 ? 第 3 级： 4500 × 20 ％－［（ 4500 － 1500 ）× 10 ％＋ 1500 × 3 ％］＝ 555 ? 第 4 级： 9000 × 25 ％ - 〔（ 9000-4500 ）× 20 ％＋（ 4500-1500 ）× 10 ％ ? ＋ 1500 × 3 ％〕＝ 1005 ? 第 5 、 6 、 7 级如上述方法类推。 ? 例 1 ： 某员工十月份税前工资薪金 8875 元，加班工资 1000 元，从个人收 入中扣缴上交“三险一金” 1200 元。 ? 要求：计算该员工应交个人所得税。 ? 例 1 解 ： ? 应交个人所得税额＝（ 8875 ＋ 1000 － 1200 － 3500 ）× 20% － 555 ? ＝ 480 （元） ? 二、个体工商户、个人独资企业和合伙企业所得应纳个人所 得税的计算 ? （一）个体工商户、个人独资企业和合伙企业的确认和适用税 率 ? 个体工商户是指在法律允许的范围之内，依法经核准登记， 从事工商业经营的自然人。个体工商户的生产、经营所得是指取 得营业执照的个体工商户独立从事合法劳动所得。个体工商户的 生产、经营所得的征税范围不仅包括从事工商业所得，还包括从 事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业的所得。 ? 个人独资企业和合伙企业合伙自然人是指： ? (1) 依照《中华人民共和国个人独资企业法》和《中华人民共和国合伙 企业法》登记成立的个人独资企业、合伙企业合伙自然人； ? (2) 依照《中华人民共和国私营企业暂行条例》登记成立的独资、合伙 性质的私营企业； ? (3) 依照《中华人民共和国律师法》登记成立的合伙制律师事务所合伙 自然人； ? (4) 经政府有关部门依照法律法规批准成立的负无限责任和无限连带责 任的其他个人独资、个人合伙性质的机构或组织。 ? 个体工商户、个人独资企业和合伙企业合伙自然人的生产、经营所得的 税率以年应纳税所得额不同确定为 5 ％— 35 ％。 个体工商户、个人独资企业和合伙企业生产经营所得 个人所得税税率表 个体工商户、个人独资企业和合伙企业生产经营所得，其个人所得税应 纳税额的计算有两种方法，即查账征收和核定征收。 级数 全年应纳税所得额（元） （含税级距） 税率 ( ％ ) 速算扣除数 （元） 1 不超过 15000 5 0 2 15000 ～ 30000 10 750 3 30000 ～ 60000 20 3750 4 60000 ～ 100000 30 9750 5 超过 100000 35 14750 ? （二）查账征收计算公式、扣除项目的范围和标准 ? 应纳个人所得税＝个人应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 ? 或＝（全年收入总额－成本－费用－损失）×适用税率－速算扣除数 ? （ 1 ）个体工商户业主、个人独资企业自然人和合伙企业合伙自然人的 费用扣除标准确定为 3500 元 / 月、 42000 元 / 年。 ? （ 2 ）业主、合伙自然人的实际工资不得再在税前扣除，业主、合伙自 然人及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。如果业主、合伙自然