教学课件 现代企业内部控制概论--孙德营.ppt

职责分工与授权批准控制 任务一 三、职责分工与授权批准措施 建立岗位责任制 1 配备合格的业务人员 2 建立投资授权和审核批准制度 3 进行会计账务处理 4 对外投资预算挂制和可行性研究与决策控制 任务二 一、对外投资预算的控制 　　单位应对投资业务实行预算控制，预算控制是内部控制的一个重要方面。每年年度开始之前，单位财务部门应根据单位发展战略、单位经营状况以及单位的外部投资环境， 根据各部门预算，编制投资预算，并报送预算委员会进行审批。 　　投资预算的主要控制内容包括:投资预算的编制必须适应外部投资环境的变化和单位发展战略的安排;投资预算是单位预算的一个分支，编制内容、审批程序应符合规定要求;投资预算编制完成后应交由本部门主管进行检查批复，编制人员根据批复意见进行修改，直至通过主管审批签字，方可交给财务部门。 对外投资预算挂制和可行性研究与决策控制 任务二 二、对外投资计划的控制 　　1.根据投资预算，分析实际情况，进行投资计划的初步编制。投资计划的初步编制内 容应当包括投资项目所涉及的人力、物力、财力的初步说明。 　　2.复核审查投资计划书，经投资决策机构或董事会或授权专人审批通过，复核审查的 内容主要有: 　　(1)对投资市场的估计是否合理; 　　(2)投资收益的估算在计算上是否有错误; 　　(3)投资的理由是否恰当; 　　(4)计划购人的股票份数是否能达到控制的目的; 　　(5)短期投资其变现能力、收益能力及风险情况如何; 　　(6)由董事会授权的财务负责人进行复核审查并在文件上签字; 　　(7)投资计划复核审查后，投资计划必须经董事会讨论表决通过、批准; 　　(8)聘请与投资交易活动各方无直接利益关系的投资专家对投资计划提出意见; 　　(9)所有投资决策都应用书面文件予以记录并编号控制，以便日后追查经济责任。 对外投资预算挂制和可行性研究与决策控制 任务二 三、对外投资可行性研究、评估与决策控制 　　投资可行性研究是指在投资决策之前，对拟投资项目进行全面的技术经济分析论证， 并试图对其作出可行或不可行评价的一种科学方法，它是投资前期工作的重要内容，是投资程序的重要环节，是项目投资决策中必不可少的一个工作程序。一个完整的可行性研究报告至少应包括这样三个方面的内容:①分析论证投资项目建设的必要性。这主要是 通过市场预测工作来完成的;②投资项目建设的可行性。这主要是通过生产建设条件、技 术分析和生产工艺论证来完成的;③投资项目建设的合理性。 对外投资执行控制 任务三 一、对外投资实施方案的控制 (一)实施方案编制的控制 　　投资实施方案对于投资活动的成败意义重大，它是具体落实投资计划和投资合同的重要工具，以保证投资活动的有序进行。 实施方案的主要内容应包括:投资项目概述、投资活动实施主体或者投资项目小组成员、投资起始时间和阶段计划、投资活动的工作内容和执行程序。 对外投资执行控制 任务三 一、对外投资实施方案的控制 (二)实施方案执行的控制 授权审批控制 1 投资活动执行的审核控制 2 职责分离控制 3 对外投资执行控制 任务三 二、投资收益的控制 投资收益计算的控制 1 投资收益取得的控制 2 投资收益记录的控制 3 对外投资执行控制 任务三 三、投资权益证书的保管 共同控制 1 授权批准控制 2 定期盘点控制 3 对外投资执行控制 任务三 四、投资项目减值控制 有市价的长期投资 1 无市价的长期投资 2 对外投资处置控制 任务四 　　第一，投资的收回、转让与核销，应当按规定权限和程序进行审批，并履行相关审批手续。 　　第二，经过审批并执行处置之后的投资人账时，企业财务部门应当认真审核与投资处置有关的审批文件、会议记录等相关资料，并按照规定及时进行投资处置的会计处理，确保资产处置的真实性、合法性。 　　第三，企业应当建立投资项目后续跟踪评价管理制度，对企业的重要投资项目和所属企业超过一定标准的投资项目，有重点地开展后续跟踪评价工作，并作为进行投资奖励和责任追究的基本依据。 对外投资处置控制 任务四 一、投资处置程序的控制 　　1.任何投资资产的出售必须经过财务经理或董事会的批准。 　　2.代理公司进行有价证券出售活动的经纪人，其资格应受到严格的鉴定与审定。 　　3.经纪人同投资企业之间的各种通信文件应予以记录保存，反映经纪人处置证券结果的清单应根据处理指令受到检查。 　　4.如果投资资产的处置为不同证券之间的转移，则该业务应同时置于证券取得和处置的控制之下。 　　5.在证券出售时由于市价和账面价值不同所产生的差额。 对外投资处置控制 任务四 二、投资转让的控制 短期投资转让的控制 1 长期债权投资转让的控制 2 长期股权投资转让的控制 3 对外投资处置控制 任务四 三、投资核销的控制 　　核销投资，应取得因被投资