国家税收作业答案.pdf

1、什么是起征点和免征额?两者有何联系和区别? 起征点不等于免税,起征点是对征税对象应当征税的数量界限。征税对象达不到 起征点的不征税,达到并超过起征点,按全部数额征税。例如,我国营业税法规规定,起 征点为月营业额1000- 5000元;按次纳税的起征点为每次( 日营业额100元。不超过起征点的不课税,超过起 征点的,就营业额的全额课征,不会从全额中扣除起征点。免税是对纳税人按税法规 定应纳的税额不予征收。 两者的区别是:起征点是不需要纳税,即没纳税义务;免税是应该纳税而国家减免 ,有纳税义务而不需要实际交纳,其法律性质是不同的。两者的法律地位也不同,由于 起征点是决定是否具有纳税义务,所以一般只有国务院才能设立起征点,而免税则根 据国务院的授权税务总局也可以免税。另外需要注意掌握起征点与免征额的区别。 起征点是不到不征,达到或者超过全额征收;免征额是不到不征,达到的就其超过部分 征收。 起征点指税法规定的对课税对象开始征税的最低界限。免征额指税法规定的课 税对象全部数额中免予征税的数额。 相同点:即当课税对象小于起征点和免征额时,都不予征税。 不同点:即当课税对象大于起征点和免征额时,采用起征点制度的要对课税对象 的全部数额征税,采用免征额制度的仅对课税对象超过免征额部分征税。在税法中规 定起征点和免征额是对纳税人的一种照顾,但两者照顾的侧重点显然不同,前者照顾 的是低收入者,后者则是对所有纳税人的照顾。 2、划分一般纳税人与小规模纳税人的基本依据是什么?认定小规模纳税人的条 件是什 么? 一般纳税人可以自己开增值税 用发票,可以抵扣进项税,一般纳税人的税率是1 7%或13%,小规模纳税人的征收率是4%或6%。 没有申请批准一般纳税人的企业,都是小规模纳税人,小规模纳税人不能自己开 增值税 用发票,要到税务局代开,不能抵扣进项税 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定 报送会计资料,实行简易办法征收增值税的纳税人。具体来说,符合以下条件之一的, 就属于小规模纳税人: (1年应税销售额未超过100万元的工业企业。工业企业,是指从事货物生产、加工 、修理修配的企业及企业性单位,包括以工业生产为主,兼营货物批发、零售的企业及 企业性单位。 (2年应税销售额未超过180万元的商业企业。商业企业,是指从事货物批发、零售 等商业经营活动的企业及企业性单位,包括以货物批发、零售为主,兼营工业生产的 企业及企业性单位。 除此以外,还有三种纳税人也视同小规模纳税人,即:年销售额超过小规模纳税人 纳税标准的个人(不包括个体经营者;非企业性单位;不经常发生应税行为的企业。 认定:(1从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或提供 应税务务为主,同时兼营货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在100万元以下的;( 2从事货物批发或零售的纳税人,年应纳销售额在180万元以下的;(3视同小规模纳税 人,即年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人,非企业性单位,不经常发生应税行 为的企业。认定标准:(1从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生 产或提供应税劳务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在100万元以 下的;从事货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在180万元以下的;(2会计核算不 健全的;(3不经常发生增值税应税行为的;(4从事货物零售业务的小规模企业,无论财 务核算是否健全,一律不得认定为增值税一般纳税人;(5个人;(6非企业性单位 3、消费税对卷烟、粮食白酒和薯类白酒的计税方法是如何规定的? 答:粮食白酒、薯类白酒实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计 税方法,其应纳税额计算公式为:应纳税额=销售数量×定额税率+销售额×比例税率。 计税依据中,销售额是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费 用。销售数量具体为:生产销售应税消费品的,为实际销售数量;进口、委托加工、自产 自用应税消费品的,分别为海关核定的进口征税数量、委托方收回数量、移送使用数 量。 4、营业税率共分几档?为什么这样设计? 税目税率 一、交通运输业3% 二、建筑业3% 三、金融保险业5% 四、邮电通信业3% 五、文化体育业3% 六、娱乐业5%-20% 七、服务业5% 八、转让无形资产5% 九、