2021年注册税务师税法二易错知识点总结.doc

TIME \@ "yyyy'年'M'月'd'日'" 2020年5月14日 2021年注册税务师税法二易错知识点总结 注册税务师税法二易错知识点总结 道光卅三 一、内资所得税 企业接收捐赠非货币性资产须并入当其应纳税所得；企业进行清产核资时发生固定资产评定净增值，不计入应纳税所得额；企业以经营活动非货币性资产对外投资，应在投资交易发生时，按公允价值销售相关非货币性资产和投资两项业务进行所得税处理并按要求确定资产转让所得或损失；企业在产权转让过程中，发生产经转让净收益或净损失，计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。 从1月1日起、保险企业开展业务支付代理手续费,可在不超出当年本企业全部实收保费收入8%范围内据实扣除。 城市商业银行税前据实列支奖金最高不得超出税前利润（不含此项支出）8％，其中，不超出5％，由纳税人自主申报扣除。 金融保险企业以融资租赁方法租入，不按固定资产管理电脑及其辅助设备，租赁费可在租赁期内平均摊销，但最少不得短于3年。 对新办从事咨询业、信息业和技术服务业企业或经营单位，自开业之日起，第一、二年免征所得税. 乡镇企业可按应缴税款减征10％，用于补助社会性开支费用。 应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额＝收入总额×应税所得率 或＝成本费用支出额÷（1－应税所得率）×应税所得 企业接收捐赠非货币性资产，须按接收捐赠时资产入账价值，并入当期应纳税所得，依法缴纳企业所得税。企业取得捐赠收入金额占应纳税所得额50％及以上，能够在不超出5年期间内均匀计入各年度应纳税所得。 发生非正常中止购置固定资产借款费用、电信企业经同意发行企业债券支付利息是能够据实扣除；企业筹建期间发生长久借款费用，除购置固定资产、对外投资而发生长久借款费用外，计入创办费。 实施加速折旧企业固定资产范围：（1）在国民经济中含相关键地位、技术进步快电子生产企业、船舶工业企业、生产“母机”机械企业、飞机制造企业、化工生产企业、医药生产企业机器设备；（2）和常年处于震动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀机器设备；（3）证券企业电子类设备；（4）集成电路生产企业生产性设备；（5）外购达成固定资产标准或组成无形资产软件。 8、集成电路生产企业生产性设备能够采取加速折旧法，但最短折旧年限为3年. 证券企业电子类设备 外购达成固定资产软件, .既能够采取加速折旧法，其折旧年限又能够缩短为2年。 9．对新办、独立核实从事咨询业、信息业、技术服务业企业或经营单位，自开业之日起，第1年至第2年免征所得税；对从事仓储业企业或单位，可减征或免征所得税1年，而不是享受第十二个月至第二年免征所得税优惠 10. 对新办、独立核实从事交通运输业、邮电通信业企业或经营单位，自开业之日起，可享受企业所得税优惠政策 第1年免征/第2年减半征收. 11. 下列行业和企业暂不实施“统一计算、分级管理、就地预交、集中清算”征收管理措施。（1）由铁道部汇总纳税铁路运输企业；（2）由国家邮政总局汇总纳税邮政企业；（3）由中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行、中国银行汇总纳税各级分行、支行；（4）由中国人民财产保险企业、中国人寿保险企业汇总纳税各级分企业；（5）国家税务总局要求其它企业。 12. 软件开发企业工资能够据实扣除。对从事软件开发、集成电路制造及其它业务高新技术企业、互联网站，从事高新技术创业投资风险投资企业，自登记之日起5个纳税年度内，经主管税务机关审核，广告支出可据实扣除。超出5年，按8％百分比扣除。 13. 主表第16行“纳税调整后所得”关键特点以下： （1）还未扣除实际捐赠支出（包含公益救助性捐赠和非公益救助性捐赠）； （2）反应分回境内投资收益（不管是否需要补税）税后金额，即还未还原为税前；境外所得不影响第16行； （3）已经对除捐赠以外费用项目进行了纳税调整； （4）还未扣除三新费用加计扣除额； （5）还未填补以前年度亏损。 二．外资企业所得税 1．经济技术开发区设置非生产性外商投资企业不能享受优惠税率，实施30％企业所得税税率。 2．在经济特区设置从事服务性行业外商投资企业，外商投资超出500万美元，经营期以上，经企业申请，经济特区税务机关同意，从开始赢利年度起第十二个月免税，第2年和第3年减半征收企业所得税 3．企业因特殊原因，不能在要求期限内准备齐全所得税申报资料，应在要求期限内提出书面申请，经主管税务机关同意，可先按要求报送所得税表及附表，其它相关报表、资料能够合适延期报送，主管税务机关同意延期申报最长久限为1个月。 4．在中国境内设置机构、场所外国企业，取得起源于和机构、场全部实际联络所得，按境内机构适用税率缴纳所得税；在中国境内未设置机构、场所外国企业，取得起源于中国境外股息、红利所得，不征收中国所得税。 5．企业取得国库券利息收入免予征收企业所