个人所得税法选编.ppt

31 劳务报酬所得 ? 只有一次性收入的，以取得该项收入为一次 ? 属于同一劳务的算一次 ? 属于同一（类）事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。 不能以每天取得的收入为一次（如歌舞厅演艺等） ? 【例题 13 计算】中国居民李某 4 月 1 日～ 6 月 30 日，前往 B 国参加培训，利 用业余时间为当地三所中文学校授课，取得课酬折合人民币各 10000 元， 未扣缴税款，计算其应缴纳的个人所得税。 ? 【答案】李某应缴纳的个人所得税＝ 10000 ×（ 1-20% ）× 20% × 3=4800 ? 【例题 13.14 判断】张某承揽一项房屋装饰工程。工程 2 个月完工。房主 第一个月支付给张某 15000 元，第二个月支付 20000 元。张某应缴纳个人 所得税 6400 元。（ ） ? 【答案】√。应税所得额 = （ 15000+20000 ）×（ 1-20% ） = 28000 元，应 税所得超过 20000 元，适用加成征收办法。应纳税额 = 20000 × 20% ＋ 8000 × 30% = 6400 （元） 32 稿酬所得 ? 5 条 ? 【例题多选】下列稿酬所得，应合并为一次所得计征个人所 得税的有 A. 同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬 . B. C. 同一作品出版社分三次支付的稿酬 . D. 同一作品出版后加印而追加的稿酬 . ? 【答案】 ACD ? 【例题单选】王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿 酬 5000 元，当年因添加印数又取得追加稿酬 2000 元。上述王 某所获稿酬应缴纳的个人所得税为（ ）。 A.728 元 B.784 元 . C.812 元 D.868 元 ? 【答案】 B 【解析】（ 5000 ＋ 2000 ）×（ 1 － 20% ）× 20% ×（ 1 － 30% ）＝ 784 （元） 33 ? 2. 稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为： ? （ 1 ）同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所 得税； ? （ 2 ）同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报 刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作 为另一次； ? （ 3 ）同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有 收入合并为一次，计征个人所得税； ? （ 4 ）同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式 取得的稿酬收入，应合并计算为一次； ? （ 5 ）同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前 出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。 34 ? 3. 特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的 收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则 应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。 ? 4. 财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。 ? 5. 利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取 得的收入为一次。 ? 6. 偶然所得，以每次收入为一次。 ? 7. 其他所得，以每次收入为一次。 35 特许权使用费所得 ? 【例题 17 单选】某工程师 2002 年将自己研制的一项非专 利技术使用权提供给甲企业，取得技术转让收入为 3000 元， 又将自己发明的一项专利转让给乙企业，取得收入为 45000 元。该工程师两次所得应纳的个人所得税为（ ）。 A.7640 元 . B.7650 元 C.7680 元 D.9200 元 ? 【答案】 A 。应纳税额 = （ 3000- 800 ）× 20%+45000 ×（ 1- 20% ）× 20%=7640 （元） 36 捐赠例题 ? 【例题】 2006 年 8 月，李某出版小说一本取得稿酬 80000 元，从中拿出 20000 元通过国家机关捐赠给受灾地区。李 某 8 月份应缴纳个人所得税（ ）。 A.6160 元 B.6272 元 C.8400 元 D.8960 元 ? 【答案】 B 【解析】捐赠扣除限额＝ 80000 ×（ 1-20% ）× 30% ＝ 19200 元，实际发生 20000 元，应扣除 19200 元。本题应纳 个人所得税＝〔 80000 ×（ 1-20% ） -19200 〕× 20% ×（ 1- 30% ）＝ 6272 （元） 37 第七节 应纳税额计算 ? 汇总表 ? 分项要点