上课课件 企业财务与财务管理.ppt

第一节 财务控制概述 一、企业财务控制概念与特征 1．财务控制的概念 财务控制是指按照一定的程序和方法，以财务预算指标为依据，对企业各项财务收支进行入场的计算、审核和调节，确保企业财务目标实现的过程。它是企业内部控制的一个重要组成部分，是内部控制的核心。 2．财务控制的特征 财务控制是一种价值控制，有很强的连续性和全面性。 (1)必须借助价值手段来进行 (2)以不同部门、岗位和层次的不同经济业务为综合控制对象 (3)重点以日常现金流量状况的控制为主 第一节 财务预算概述 3.财务控制的种类 (1)按照财务控制的内容，可分为一般控制和应用控制两类。 (2)按照财务控制的功能，可分为预防性控制、侦查性控制、纠正性控制、指导性控制和补偿性控制。 (3)按照财务控制的时序，可分为事前控制、事中控制和事后控制三类 4．真实、及时、准确的财务信息 控制离不了真实、及时、准确的信息，财务控制必须以会计信息为基础 5．信息反馈系统的建立 财务控制是一个动态的控制过程，为确保预算目标的完成，必须对各责任中心执行情况实施有效地跟踪监控，发现差异，分析原因，及时纠正偏差 6．控制人员的素质要高 财务控制是一个复杂的过程，要求控制人员在偏差出现时能够排除假象，并通过观察、分析，采取措施预防偏差的发生。因此，控制人员的素质高低是财务控制能否有效进行的重要因素。 7．奖惩制度的执行 财务控制的最终效率取决于是否有切实有效并严格执行的奖惩制度，否则，即使有“完美”的预算方案，也会因执行不力而难以实现 6．客观性原则 财务控制的考核、考评应当公正、合理，体现公平、合理和有效。 7．灵活性原则 财务控制应有相当的灵活性，不受环境的变化、计划的变更等“异常”情况的影响，能保持对整个运行过程的控制。 8．适应性原则 财务控制应能与财务管理目标相适应，反映所制定的有待实施的财务计划。 9．协调性原则 财务控制的各种手方式、方法和措施等应相互配合，形成合力，产生协同效应。 10．简明性原则 财务控制的目标应当明确，控制的方法、措施等应当简单明了，易为各执行主体理解和执行。 按责任和控制范围的大小及业务活动的特点，责任中心通常可划分为成本中心、利润中心和投资中心三大类。 一、成本中心 1．成本中心的含义及设置 2．成本中心的类型 成本中心的类型有两种：标准成本中心和费用中心 第二节 责任中心 3．成本中心的特点 （1）成本中心只考核成本费用，不考核收益，并以货币形式衡量投入。 （2）成本中心只对可控成本负责 （3）成本中心只对责任成本进行考核和控制 4．成本中心的考核指标 成本中心的考核指标主要采用相对指标和比较指标的形式，包括成本（费用）变动额和变动率两个指标，计算公式为： 二、利润中心 1．利润中心的含义 利润中心指既能控制成本，又能控制收入的责任中心，即对利润负责的责任中心。这类责任中心一般具有独立或相对独立的收入和生产经营决策权。由于其权力和责任都相对较大，利润中心往往处于企业内部的较高层次 2．利润中心的类型 利润中心可分为自然利润中心和人为利润中心。自然利润中心是指可以直接对外销售产品并取得收入的利润中心。这种利润中心本身直接面对市场，人为利润中心是以半成品、产成品在企业内部流转，按内部转移价格取得“内部销售收入”为特征的利润中心。人为利润中心一般也有独立经营权 3．利润中心的考核标准 利润中心的考核指标主要是利润。考核时，通常根据不同成本的可控性，将收益或利润分解为若干层次，设计相应的考核指标，即边际贡献、部门可控边际贡献、部门边际贡献及部门税前利润。 边际贡献＝部门销售收入－部门变动成本 部门可控边际贡献＝边际贡献－部门可控固定成本 部门边际贡献＝部门可控边际贡献－部门不可控固定成本 部门税前利润＝部门边际贡献－公司管理费用 三、投资中心 1．投资中心的含义 投资中心指既对成本、收入和利润负责，又对投资效果负责的责任中心。由于投资的目的是获取利润，所以，投资中心同时也是利润中心，但投资中心与利润中心又有所不同，区别在于：首先，投资中心有决策权，处在责任中心的最高层次，具有最大决策权，承担最大的责任；其次，考核利润中心业绩时，不考虑投入该中心的资源或资产，但在考核投资中心时，应将所获利润与所占用的资产进行比较。 2．投资中心的考核指标 投资中心除考核利润外，主要考核能集中反映利润与投资之间关系的指标，一是投资利润率，二是剩余收益。 （1）投资利润率，又称投资收益率。它是指投资中心所获得的利润与投资额之间的比率。公式为： 一、内部转移价格的含义 1．内部转移价格的含义 内部转移价格