信用风险管理实践龚民2.ppt

财务报告的识别：一个基本框架 ? 1 、适当的怀疑精神 ? 要有好奇心与敏锐的观察力，对看似无 关的问题或线索能进行追查。 ? 2 、关注公司法人治理结构 ? 公司法人治理结构的不完善往往是公司 出现问题的基本原因，因此也应该是财 务会计报告审查时应关注的重点内容。 ? 3 、应使用询问、观察的方法 向被审查单位的有关人员询问会计 分录、文件的内容、采用特殊会计政策 和方法的理由，收回逾期应收账款的可 能性，并且对被审查单位的客观环境进 行观察。虽然询问、观察本身并不足以 证明事情的真相，但可以帮助审查人发 掘出一些重要线索，确定会计作假可能 存在的业务和账务领域，从而有利于对 某些需审核的情况作进一步的调查。 ? 4 、重视分析性程序 ? 财务会计报告的审查需要在大量的 数字中寻找它们之间复杂的勾稽关系， 一旦勾稽关系被破坏，通常预示着一些 不寻常的事项出现，就要引起高度重视。 在审查中应对被审查单位重要的比率或 趋势进行分析，包括调查异常变动以及 这些重要比率或趋势与预期数额和相关 信息的差异。对于异常变动项目，应重 点关注。 ? 5 、关注会计报表附注 会计报表附注主要对会计报表不能包括的 内容，或者披露不详尽的内容作进一步解释说 明，如单位所采用的会计政策和会计估计的说 明、重要会计政策和会计估