分析程序的定义、性质与要求 .pptxVIP

本资料来源;分析程序准则讲解;主讲人简介;第一节 概述;二、该准则规范目的、主要内容、框架结构;本准则框架结构(共7章23条);三、与原《分析性复核》准则比较;四、本准则的适用范围;第二节 分析程序的定义与性质;二、分析程序的性质;;第三节 运用分析程序的要求及目的;第四节 必须用作风险评估程序;第五节 可以用作实质性程序;第六节 必须用于财务报表的总体复核;第七节 调查异常项目;异常项目的调查及处理示意图;财务报表审计中对法律法规的考虑准则讲解;第一节 概述;二、该准则规范目的、主要内容、框架结构;本准则框架结构(共7章23条);三、与原违反法规行为准则比较(7点差异);7、地方法规与国家法规矛盾时的处理不同;四、本准则的适用范围;第二节　违反法规行为的含义;二、如何理解上述定义;２）正确理解违反法规行为的内涵;３）正确认识与错误和舞弊的关系;第三节　管理层遵守法律法规的责任;二、管理层防止和发现违反法规行为的措施;第四节 CPA对违反法律法规行为的责任;二、如何理解CPA的责任(5点);2)CPA不应当对防止客户的违反法规行为负责,因为:⒈CPA目标是对财务报表发表审计意见.⒉ CPA审计不替代客户管理层的责任 3) CPA不能对防止客户的违反法规行为负责 由于存在下列因素,注册会计师应当考虑违反法规行为会导致更高的错报风险: ⒈许多违反法规行为主要与客户经营活动相关,且不能被会计信息系统所反映 ⒉审计程序的有效性受到内部控制的固有局限性和使用的选择性测试方法等因素的影响 ⒊ CPA获取的审计证据大多是说服性而非结论性的 ⒋违反法规行为可能涉及故意隐瞒的行为;4) CPA注意到,不同法律法规与财务报表的关系差别很大 一些法律法规决定财务报表的形式或内容,或者财务报表所应记录的金额或应作出的披露;而有些法律法规是要求管理层遵守的,或设定准许被审计单位开展经营活动的条件. 违反法规行为可能会给被审计单位带来诸如罚款、诉讼等财务后果. 违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小,注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为.;5)在确定被审计单位的一项行为是否违反法律法规时, CPA应当考虑征询法律意见;第五节 计划和实施审计工作时对被审计单位遵守法律法规的考虑;三、具体要求(5点);1)总体了解相关法律法规及遵守情况;2) 实施进一步审计程序;第六节 发现可能存在违反法规行为时的评价及处理;二、评价其对财务报表的影响;四、咨询客户律师和本所律师;第七节 对违反法规行为的报告;三、出具审计报告;(二) 未能查实的违反法规行为;第八节 解除业务约定;业务质量控制准则讲解;主讲人简介;第一节 概述;二、该准则规范目的、主要内容、框架结构;该准则的框架结构（共１１章９３条）：;三、与原质量控制准则的比较;１、体系设计的重大变化;２、工作要求的重大变化;四、我们应有的态度与行动;第二节 本准则的总体要求;二、必须实现质量控制的两大目标;第三节　质量控制制度的要素;第四节 谁对业务质量承担领导责任;第五节　遵守职业道德规范;二、具体措施;三、鉴证业务还必须满足独立性要求;第六节　客户关系和具体业务的接受与保持;二、考虑其他重要事项的影响;第七节　人力资源管理;二、人力资源管理的要素;项目组的委派;第八节　业务执行;一、指导、监督与复核;２、指导的具体要求;3、监督的具体要求;4、复核的具体要求;二、咨询;三、意见分歧;四、项目质量控制复核;2、复核的对象;3、复核的具体要求;补充讲：复核人员的客观性;第九节 业务工作底稿管理;二、底稿的管理要求;三、底稿的完整性、使用与检索;四、底稿的保存期限;五、底稿的所有权;第十节 监控;二、实施 “检查”程序;确定检查的时间、人员与范围;三、监控的记录;四、投诉和指控的处理;十一节 质量控制的记录;三、质量控制记录的保存期限 --会计师事务所对质量控制记录的保存期限,应当足以使执行监控程序的人员能够评价质量控制制度的遵守情况. (当然,如果法律法规有更高要求,会计师事务所还应当将这些记录保存更长的时间);《中国注册会计师审计准则第1121号—历史财务信息审计的质量控制》;一、历史财务信息审计质量控制:6要素;二、审计质量控制6要素讲解;3、客户关系和具体业务的接受与保持;4、项目组的工作委派;5、业务执行(4方面);5、业务执行(4方面—续);9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。7月-207月-20Saturday, July 18, 2020 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。01:11:5001:11:5001:117