审计学(第06章审计风险与审计重要性).pptVIP

第一节审计风险

第二节审计重要性;本章讲解内容

一、审计风险的运用

二、重要性的含义

三、计划审计工作时重要性的运用

四、确定审计意见时重要性的运用;一、审计风险的运用

审计风险＝重大错报风险×检查风险

（一）审计风险（AuditRisk,简称AR）

财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。（P152）

1.广义的AR包括误拒风险（α风险）和误受风险（β风险），CPA一般只考虑误受风险。（补充）

2.只要接受委托，客观上必然存在审计风险。（补充）

3.CPA要把实际审计风险降低到可接受的审计风险（或称计划审计风险，通常为5%或以下）。（补充）

4.合理保证与审计风险互为补数，即合理保证与审计风险之和等于100%。（补充）;（二）重大错报风险（RiskofMaterialMisstatement简称RMM）

重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性（P152）。【重大错报风险取决于被审计单位及其环境，CPA只能通过了解被审计单位及其环境（风险评估程序）评估出重大错报风险，但不可能控制其实际水平（补充记录）】

1.财务报表层次重大错报风险

财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关。（P178）

2.认定层次重大错报风险

注册会计师同时考虑各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。（P179）;认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险(InherentRisk,缩写为IR)和控制风险(ControlRisk,缩写为CR)(认定层次的重大错报风险=固有风险×控制风险，记录于P153）。

固有风险是指假设不存在相关的内部控制，某一认定发生重大错报的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报。它取决于业务的性质等因素。

控制风险是指某项认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报，而该错报没有被企业的内部控制及时防止、发现和纠正的可能性。它取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性。

由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，有时无法单独进行评估。(P153第4段);（三）检查风险（DetectionRisk，缩写为DR）

检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。

1.检查风险取决于审计程序（的性质、时间安排和范围）设计的合理性和执行的有效性。

注册会计师可以通过设计和执行合理、有效的审计程序（实质性程序）控制检查风险。检查风险通常是针对具体交易、账户余额和披露实施的，故检查风险通常只有认定层次而没有财务报表层次（补充）。;2.可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的反向关系

在既定（可接受）的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。

（1）用下图表示：;实施阶段;【例题：单选】下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是()。

A．重大错报风险是因错误使用审计程序产生的

B．重大错报风险是在不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性

C．重大错报风险独立于财务报表审计而存在

D．重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制;【例题：单选】当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施是()。

A．缩小实质性程序的范围

B．将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末

C．降低评估的重大错报风险

D．消除固有风险;【例题：单选】下列有关检查风险的观点不能认同的是（）。

A．检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

B．在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系

C．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险

D．检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系;【例题：单选】审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（）。

A．在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

B．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险

C．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险

D．注册会计师应