浅议中小水泥制造企业内部控制的现状及改进措施.docxVIP

浅议中小水泥制造企业内部控制的现状及改进措施 李行 摘要：水泥属于“短腿产品”，其市场半径只有100公里。受这一产品特性的影响，我国水泥制造企业从规模上来说参差不齐，既有诸如像中国建材、海螺水泥这样超级巨无霸企业，又有像天瑞水泥、山水水泥这样区域性的大型上市公司，更有为数众多星罗棋布的中小型水泥企业。文章针对一些中小水泥企业内部控制方面的现状进行分析。 关键词：中小水泥企业;内部控制;经营效率 一、加强企业内部控制的意义 内部控制是由全员参与全面、全过程、全体系实施的以实现企业经营依法合规;财务安全;财务信息质量真可靠，没有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏;促进企业实现发展战略为目标的控制管理活动。 內部控制有助于提升管理效果，提高企业经营管理效率，帮助企业实现既定发展目标。内部控制作为防范风险的主要内容，能够有效的评价企业风险，对企业生产运营薄弱环节加以完善和控制，强化风险防范。内部控制有助于实现企业的发展规划、能够建立正能量的文化氛围，提升企业的竞争力、凝聚力和综合实力，增强员工对企业的认同感和风险意识，有助于营造开拓创新、团队协作、诚实守信的氛围，从而减少舞弊事件发生和企业的名誉损失，推动企业的可持续发展，实现企业的近期目标和远期战略。 内部控制，有助于增强对关键业务岗位、重要事项、重点领域的控制，诸如“三重一大”等事项的控制，极大地降低了企业的经营和财务风险;强化内部控制还有助于，保证必要支出、杜绝“跑冒滴漏”等不必要支出，压减弹性支出，从而降低企业成本费用，提高企业的经济效益。 内部控制有助于确保企业更好地执行国家法律法规，减少企业的法律风险和税务风险，内部控制还有助于实现企业的财产安全，提升会计信息质量，保证会计信息真实、准确、完整，不存在虚假记载、误导性陈述、重大遗漏，实现受托责任。 二、中小水泥企业内部控制管理现状 （一）家族式管理，冶理结构形同虚设，老板对内控认识浅显 中小型水泥企业多为民营水泥企业，管理粗放形式家族化，老板内控绝招就是关键岗位用“自已人”，盯住出口。有些制度和流程即使使用，也没起到应有的制衡、控制作用。 治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力。内部机构职能交叉或缺失，推诿扯皮运行效率低下。 （二）人力资源结构缺乏与过剩并存，人才开发机制不健全 人力资源在现代企业竞争中无异处于关键核心地位，其为企业实现发展规划起着重要的精神动力和智力支持，实现企业人力资源的优化配置，做到人尽其才、物尽其用，员工能够修已慎独以安人，是全面提升企业核心竞争力的重中之重。但是现实是水泥企业难以招到优秀的大学生，或者即使招来几个，留下来的也不多。即使行业里的个别翘楚企业，也不例外。另一方面，水泥企业长年处于产能过剩状态，工资待遇普遍低于或者接近市场工资水平，致使优秀的人才进不来，庸才、懒才出不去，人才结构老龄化，青黄不接。 人才开发机制不健全。激励约束机制不合理，个别企业领导工资和职工工资待遇悬殊。人才流动机制，特别退出机制没有或不完善。有的企业不缴社保或者是不按政策足额缴纳社保，有的甚至连劳动合同都不签，极有可能导致劳动纠纷和法律诉讼，损坏企业声誉。 （三）筹、投资管控不到位，极易发生财务接续危机 资金是企业赖以生存和发展的物质基础，手中有粮，心中不慌。中小水泥企业资金活动面临重要风险，概括起来无非是融资贵、融资难，导致企业资本成本奇高或出现财务接续断裂危机。营运资本倒挂、资产负债久期错配，导致偿债能力不足风险。盲目扩张或遗失发展时机，或资金沉淀使用效益低下。资金习性、资金需求、项目资金回收期预测不到位，导致的财务违约风险。以及资金调度失据管控不严，带来的风险。水泥企业是重资产企业，无论是经营杠杆还是财务杠杆，一般都很高。针对这种情况，目前水泥企业的普遍做法是：销售侧采用现金结算方式，采购端采用信用结算方式。所以中小水泥企业日常运营上只要不出大的纰漏，一般是不会出问题的。怕的就是盲目扩张资金不济，需求预测不科学，融资渠道没有或方式选择不当，要么是融不到资，要么是资本成本奇高，进而出现接续危机。 （四）预算管理落实不到位，考核指标过繁，缺乏可操作性 凡事预则立，不预则废，预算是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。更是企业全面实现内部控制的抓手。但是更多中小水泥企业不编制预算或预算不健全，预算目标不合理、编制不科学，或者考核过繁，缺乏可执行性。比如某企业对生产部门的考核，不仅有台时、水泥配比，还有产量、电耗、机物料消耗、制造费用等。导致考核部门和被考核部门无所适从，从而致使预算执行不力、考核不