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建筑业企业常见 27 项进项税额 1.分包工程支出 分包工程支出，应按照分包商的纳税人资格和计税方法的选择来区分。 1.1 分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为 3% 。 1.2 分包商为一般纳税人 1.2.1 专业分包，进项抵扣税率为 11% 。 1.2.2 劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为 11% 。 1.2.3 清包工 （1 ）清包工（分包方采取简易计税），进项抵扣税率为 3% 。 （2 ）清包工（分包方采取一般计税），进项抵扣税率为 11% 。 2.工程物资 工程物资，由于工程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专用发票的适用税 率也不尽相同。一般的材料物资适用税率是 17% ，但也有一些特殊情况： 2.1 木材及竹木制品，进项抵扣税率为 13% 、 17% 。 属于初次生产农产品的原木和原竹， 取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票， 而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为 13% ；而经过加工的属于半成 品或成品的木材及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一般是 17% 。 2.2 水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为 17% 、 3% 。 购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为 17% ；但以水泥为原料生产水泥混凝土，就 可以选择简易征收，征收率为 3%。 2.3 砂土石料等地材，进项抵扣税率为 17% 、 3% 。 在商贸企业购买的适用税率是 17% ；但从生产企业购买，生产企业自产的建筑用砂、 土、石料以及自产砂、土、石料连续生产砖、瓦、石灰可以选择简易征收，适用税率为 3% 3.机械使用费 3.1 外购机械设备进项抵扣税率为 17% 。 购买机械设备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购买时要注意控制综合成 本，选择综合成本较低的供应商。 3.2 租赁机械 3.2.1 租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为 17% ，3% 。 租赁设备，一般情况下适用税率为 17% ；但是若出租方以试点实施之前购进或者自制 的有形动产为标的物提供的经营租赁服务， 试点期间可以选择简易计税方法计算缴纳增值税， 使用征收率为 3% 。 3.2.2 租赁机械（租赁设备 +操作人员），进项抵扣税率为 11% 。 4.临时设施费 临时设施费，进项抵扣税率为 17% 。 工程项目发生的临时设施费用，例如购买的脚手架、活动板房、围墙等，这些费用的 支出都是可以一次性抵扣的。 . 5. 水费 水费，进项抵扣税率为 13% 、3% 。 从自来水公司可以取得增值税专用发票， 只能抵扣 3% 的进项税，从其他水厂购买的水， 取得增值税专用发票，可抵扣 13% 的进项税。 6. 电费 电费，进项抵扣税率为 17% 。 电网公司直接开具的电费增值税专用发票可以抵扣； 租赁房屋和施工现场业主的电表， 应从出租方或业主方取得增值税专用发票，抵扣进项税。 7. 勘察勘探费用 【房企财税微信： jxhzhaojie 】 勘察勘探费用，进项抵扣税率为 6% 。勘察勘探服务支出可以抵扣进项税。 8. 工程设计费 工程设计费用，进项抵扣税率为 6% 。设计费支出可以抵扣进项税。 9. 检验试验费 专业检测机构对样本进行检验和试验。检验试验费，进项抵扣税率为 6% 。 10.电话费 电话费，进项抵扣税率为 11% 、6% 。 电信业适用两档税率， 基础电信服务适用税率为 11% ，增值电信服务适用税率为 6% 。 员工个人抬头发票无法取得增值税专用发票，无法抵扣进项税，带有福利性质的通信 费补贴不允许抵扣进项税。企业的名义的电话费，取得专用发票可以抵扣。 11.邮递费 邮递费，进项抵扣税率为 6% 。 快递费可以抵扣进项税，建议采用月结方式结算，较易取得增值税专用发票。 12.报刊杂志 报刊杂志，进项抵扣税率为 13% 。 图书、报刊、杂志的适用税率可以抵扣，但是注意索要增值税专用发票。 13.汽油费、柴油费 汽油费、柴油费，进项抵扣税率为 17% 。 汽车、机械使用的燃料费用，是施工过程中不可缺少的成本支出，这些支出的进项税 是可以抵扣的。 但司机师傅自己单独分次加油， 可能无法取得增值税专用发票， 需要统一办 理加油卡，在加油后凭卡或者加油凭证，再开具增值税专用发票。 14.供气供热费用 供气供热费用，进项抵扣税率为 13% 。 一般情况下，可以从供热企业拿到税率为 13% 的增值税专用发票；供热企业向居民免 征增值税，不能抵扣。 15.广告宣传费用 广告宣传费用，进项抵扣税率为 6% 。 公司支付的广告费、宣传费等可以抵扣进项税。 16.中介机构服务费 . 中介机构服务费，进项抵扣税率为 6% 。 聘请专业的咨询、审计等中介机构的咨询费用都可以抵扣进项，注意要选择一般纳税 人。 17.会议费 会议费，进项抵扣税率