教学课件 基础审计(第四版).ppt

需要特别关注的情况 存货盘点范围 对特殊类型存货的监盘 ? 存货监盘结束时的工作 存货盘点结束前，注册会计师应当实施下列审计程序： 取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对。 再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点。 特殊情况的处理 由于存货的性质和位置而无法实施监盘程序 因不可预见的因素导致无法在预定日期实施存货监盘或接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成 委托其他单位保管或已作质押的存货 存货计价测试 存货计价测试主要是针对被审计单位所使用的存货单位成本是否正确所做的测试。 计价方法的确认 样本的选择 一般要求 计价测试 存货跌价准备的计提 存货成本的计价测试 审查费用归集和分配的正确性 是否按照权责发生制的原则归集和分配费用 直接材料成本审计 抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的计算是否正确，材料费用的分配标准与计算方法是否合理和适当，是否与材料费用分配汇总表中该产品分摊的直接材料费用相符。 检查直接材料耗用数量的真实性，有无将非生产用材料计入直接材料费用。 分析比较同一产品前后各年度的直接材料成本，如有重大波动应查明原因。 抽查材料发出及领用的原始凭证，检查领料单的签发是否经过授权，材料发出汇总表是否经过适当的人员复核，材料单位成本计价方法是否适当，是否正确及时入账。 对采用定额成本或标准成本的企业，应检查直接材料成本差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明直接材料的定额成本、标准成本在本年度内有无重大变更。 （1）抽查产品成本计算单，检查直接人工成本的计算是否正确，人工费用的分配标准与计算方法是否合理和适当，是否与人工费用分配汇总表中该产品分摊的直接人工费用相符。 （2）将本年度直接人工成本与前期进行比较，查明其异常波动的原因。 （3）分析比较本年度各个月份的人工费用发生额，如有异常波动，应查明原因。 （4）结合应付职工薪酬的检查，抽查人工费用会计记录及会计处理是否正确。 （5）对采用标准成本法的企业，应抽查直接人工成本差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明直接人工的标准成本在本年度内有无重大变更。 直接人工成本审计 （1）获取或编制制造费用汇总表。并与明细账、总账核对相符，抽查制造费用中的重大数额项目及例外项目是否合理。 （2）审阅制造费用明细账，检查其核算内容及范围是否正确，并应注意是否存在异常会计事项。 (3)必要时，对制造费用实施截止测试。 (4)检查制造费用的分配是否合理。 (5)对于采用标准成本法的企业，应抽查标准制造费用的确定是否合理，计入成本计算单的数额是否正确，会计处理是否正确，并查明标准制造费用在本年度内有无重大变动。 制造费用审计 人力资源与工薪循环控制测试 应付职工薪酬审计 第十二章 人力资源与工薪循环审计 知识目标 1.了解人力资源和工薪循环的主要业务活动 2.了解人力资源和工薪循环的内部控制和控制测试 3.明确应付职工薪酬的审计目标 4.明确应付职工薪酬的实质性程序 能力目标 1.能了解人力资源和工薪循环的内部控制并进行控制测试 2.能实施应付职工薪酬的各项实质性程序 合同工资费用审计案例 第一节 人力资源与工薪循环概述 涉及的主要业务活动 人力资源与工薪循环的内部控制 评估重大错报风险 人力资源与工薪循环的控制测试 　 涉及的主要业务活动 批准招聘 记录工作时间或产量 计算工薪总额和扣除 支付工薪净额 知识目标 了解采购与付款循环的主要业务活动 明确采购与付款交易的内部控制 明确固定资产的内部控制 明确应付账款审计的目标 明确固定资产审计的目标 掌握采购与付款交易控制测试的方法 掌握固定资产内部控制测试的方法 掌握应付账款实质性程序的方法 掌握固定资产实质性程序的方法 能力目标 能按照内部控制评审的要求，完成采购与付款交易的控制测试和固定资产内部控制的测试 能按照应付账款审计的目标，完成应付账款的实质性程序 能按照固定资产审计的目标，完成固定资产的实质性程序 对应付账款是 否低估的判断 第一节 采购与付款循环的控制测试 采购与付款循环的主要业务活动 采购与付款交易的内部控制 固定资产内部控制 评估重大错报风险 采购与付款交易的控制测试 固定资产内部控制测试 采购与付款循环的主要业务活动 请购商品和劳务 编制订购单 验收商品 储存已验收的商品存货 编制付款凭单 确认与记录负债 付款 记录现金、银行存款支出  采购与付款交易的内部控制 适当的职责分离控制 请购控制 订货控制 验收控制 实物控制 应付账款的控制 内部核查程序控制   采购与付款交易的