财务与会计实务应收款项.ppt

2012/02/08 中国注册会计师 -- 李苏亮编制 二、其他应收款的核算 例 16 ：采购员李兴出差，预借差旅费 400 元，开出现金 支票付讫。 借：其他应收款 — 李兴 400 贷：银行存款 400 例 17 ： 李兴出差归来，报销差旅费 350 元，用现金交回 剩余款 50 元。 借：管理费用 350 库存现金 50 贷：其他应收款 — 李兴 400 注意：采用备用金制度下此业务核算 2012/02/08 中国注册会计师 -- 李苏亮编制 坏账（应收款项减值） —— 企业由于某种原因而不能收回的应收款项。 坏账损失 —— 由于发生坏账而造成的损失称为坏账损失（应收款项 减值损失）。 核 算 方 法 直接转销法 备抵法 2012/02/08 中国注册会计师 -- 李苏亮编制 第三章 应收款项 第一节 应收票据 第二节 应收帐款 第三节 其他应收及预付账款 第四节 应收款项减值 练一练 【客观题】 【训练 6 】 2012/02/08 中国注册会计师 -- 李苏亮编制 第一节 应收账款 一、应收账款的确认 二、应收账款的核算 2012/02/08 中国注册会计师 -- 李苏亮编制 应收帐款 —— 企业因销售商品、产品或提供劳务等原因， 应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项，包括商品或 劳务的售价、增值税款及代垫的运杂费等。 按实际发生额计价入帐 折扣 商业折扣 现金折扣 折扣不入帐 总价法：以未减去现金折扣的发票金额， 作为应收帐款的入帐金额。 实际发生的现金折扣记入财务费用 净价法：以扣除将要发生的现金折扣后的 金额，作为应收帐款的入帐金额。 未取得的现金折扣冲减财务费用 我国会计准则规定现金折扣采用总价法核算 2012/02/08 中国注册会计师 -- 李苏亮编制 扣除商业折扣后，实际成交价格为 95 000 元，增值税为 16 150 元， 兴隆公司应编制会计分录为： 借：应收账款 —— 陆安公司 115 150 贷：主营业务收入 95 000 应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 16 150 银行存款 4 000 设置“应收帐款”帐户，按客户名称进行明细核算。 【例 3-12 】兴隆公司 2007 年 1 月 10 日，销售商品一批给陆安公司，货款 100 000 元，给予 5% 的商业折扣，适用增值税率 17% ，代垫运费 4 000 元，已办妥银行托收手续。 2012/02/08 中国注册会计师 -- 李苏亮编制 辽河企业 2007 年 5 月 6 日编制会计分录为： 借：应收账款 —— 红彤棉织厂 244 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 34 000 银行存款 10 000 如果红彤棉织厂于 5 月 16 日内付款 借：银行存款 239 320 财务费用 4 680 贷：应收账款 — 红彤棉织厂 244 000 如果红彤棉织厂于 5 月 16 日后付款 ？ 【例 3-13 】辽河企业 2007 年 5 月 6 日销售商品一批给红彤棉织厂， 货款 200 000 元，增值税 34 000 元，规定付款条件为： 2/10 ， n/30 ，代垫运费 10 000 元。 2012/02/08 中国注册会计师 -- 李苏亮编制 销货退回应冲减收入额 = 2 000 （元） 销货退回应冲减增值税额 = 2 000 × 17% = 340 （元） 销货折让应冲减收入额 = 10 000 × 10% = 1 000 （元） 销货折让应冲减增值税额 = 1 000 × 17% = 170 （元） 兴隆公司编制会计分录为： 借：主营业务收入 3 000 应交税费 —— 应交增值税（销项税额） 510 贷：应收账款 3 510 练一练 【训练 2 】 【例 3-14 】承例 3-12 ，兴隆公司 2007 年 1 月 10 日销售给陆安公司 的商品有一部分存在质量问题，原不含税价为 2 000 元，被陆安 公司退回；一部分规定与合同不符，原不含税价 10 000 元，现 经协商同意给予 10% 的折让。 2012/02/08 中国注册会计师 -- 李苏亮编制 第一节 应收票据 一、概述 二、核算 2012/02/08 中国注册会计师 -- 李苏亮编制 分类： 商业汇票 —— 出票人签发的，委托付款人在 指定日期无条件支付确定的金额给收款人或 持票人的票据。 商业承兑汇票 （流程图） 银行承兑汇票 （流程图） 2012/02/08 中国注册会计师 -- 李苏亮编制 出票人 承兑 人 付款人 收款人 背书人 （持票人） 被背书人 持票人 承兑人（付款人） 开户银行 收款人、持票人开户银行 ①交付已 承兑汇票 背书转让 ② 委 托 收 款 ② 委 托 收 款 ③发