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中小企业内部控制问题分析及对策 刘锦 【摘要】内部控制作为一种规范的管理制度和系统工程，一定程度上，是决定企业生死存亡的重要因素。然而当前形势下的中小企业由于存在着岗位设置缺乏牵制性、管理缺乏内部约束性、信息和沟通存在障碍性和内部监督体系的不完善性等缺陷，造成企业内控制度混乱、管理力度不够，所以，建立一套完备的内部控制制度是当前亟待解决的问题。本论文通过对我国企业内部控制现状的分析调查，查询国内外相关文献，分析了我国中小企业内部控制制度出现问题的原因，针对我国中小企业的具体情况，总结出相应的解决措施，如提高企业员工素质和内部控制意识、科学选择管理组织机构、完善企业内部沟通机制和建立健全完善的监督机制，然后辅以具体案例，探索出适合我国中小企业发展的内部控制制度。 【关键词】内部控制 内部控制制度 内部审计 信息系统 一、我国中小企业内部控制现状 自企业形成之初，创办者为了规范员工的行为，便自己口头上规定了一套企业内部统一的管理制度。然而，由于时代的进步和社会生产力的提高，社会经济发展随之呈现出多元化的局面;企业作为市场经济活动的中坚力量和主要参与者，其数量与规模也随之呈现出上升的态势。因此，与之相对应的、促进一个企业建立与成熟的内部管理制度就变得越来越引人重视。简言之，就是当社会经济水平已经达到了一定高度时，为了与满足其发展需求，便形成了现在所谓的“企业内部控制制度”。由此可见，就现代企业的自身建设而言，内部控制制度是其整个管理系统中最关键的环节之一，该制度的实际效益的优劣在很大程度上直接影响到了一个企业能否在竞争激烈的当代社会获得长足发展。 从我国中小企业实施内部控制行为的实际情况来看，其整体水平尚处在中等偏下的标准。尽管近年来，我国的会计制度正在不断补充完善、改进更新，但是企业人员对内控制度还不够熟悉和了解，对制度尚处在认知阶段。截止末，我国财政部官方发布了《我国企业内部控制规范体系情况分析报告》，该报告总共抽取了2827家企业作为调查样本，其中，沪市1081家、深市1746家，并对每一家企业的内部控制制度及其现状、内部控制评价及所作报告进行了考察与研究。在2678家已披露度内部控制评价报告的上市公司中，2649家内部控制评价结论为整体有效，占披露了内部控制评价报告上市公司的98.92%，29家内部控制评价结论为非整体有效，占披露了内部控制评价报告上市公司的1.08%。 同往年相比，企业内部控制的状态在逐渐好转，但是也能看出目前我国中小企业的内部控制制度由于人员短缺、任职人员职责不明确、资金实力薄弱、技术水平不够等问题，仍旧存在着很多缺陷，导致企业发展受限，所以这类企业的管理层人员对良好的内控制度也不够了解并且缺乏观念，以此忽略了内部控制的重要性。由于企业中存在着相当大一部分员工对于“内部控制”这个概念的真正含义了解得不甚透彻，从而使得他们在实施管理行为时有失偏颇;另外，很多员工并未从根本意义上理解一个良好的内部控制制度对于企业的生存与发展而言所具有的重要性和必要性，从而使得他们对内控工作缺乏认同感和重视程度，在处理内控事务时可能会因态度不认真而造成企业财会信息的重大失误。归根结底，还是因为企业的内控机制尚不健全，相关机构和人员的设置缺乏科学性，在实际执行方面，力度不够强硬，措施也不够严谨。另外内部审计的监督机构不健全也是一大缺陷，独立性不够，让许多审计部门形同虚设，未能发挥实际作用。 二、我国中小企业实施内控行为存在的主要问题 （一）岗位设置缺乏牵制性 所谓岗位设置缺乏牵制性是指，我国的中小企业由于自身存在的各种问题（例如生产经营不够规模化、业务活动不够多元化、员工设置不够合理化等），从而出现企业整体的工作环境受到相当程度的约束这一困境。就当前的形势来看，我国中小企业的能力还不够，还不足以形成一套完备有效、切实可行且符合企业发展的内控制度，换句话说，当前我国各个企业的内控制度仅仅停留在“制度”这个字面含义的阶层上，并未深入辐射到企业的整个管理体系，没有完全涵盖住所有的部门和工作人员，也没有渗透进日常经济活动和管理活动中。 （二）管理缺乏内部约束性 作为一套规范整个企业的规章管理制度，却没有相应的约束性，没有对企业人员不规范的行为进行及时纠正及制止，使得一些本可避免的损失由于管理疏忽而酿成错误。大多数中小企业的内控制度都仅流于形式，没有切切实实落到实处，发挥其应有的作用，制度成为一具空壳。由此可见，所谓的“一人多岗、多人一岗”，几乎是我国各中小企业都会出现的弊病，而这种流行程度较高、传染性很强的“弊病”，主要源头就在于企业的内部控制与管理的约束性不够。 （三）信息和沟通存在障碍性 有资料表明，我国大部分中小企业因为