有限合伙企业利润分配如何缴纳企业所得税.pdfVIP

.. .. .. 有限合伙企业利润分配如何缴纳企业所得税 2006 年修订的合伙企业法突破了合伙企业合伙人只能是自然人的限制 ， 明确法人和其他组 织可以成为合伙人 。合伙企业作为 透明纳税体“ ”的一个重要特点 ，就是其自身并不缴纳所 得税 。但根据相关的税法规定 ，公司需要缴纳企业所得税 ，而合伙企业则缴纳个人所得 税 ， 不需要缴纳企业所得税 ，合伙企业分配有利润回投资公司如何缴纳税收将成为财务部 门需要思考的问题 。 例如 ：A 公司和某自然人成立一家有限合伙企业 ，双方约定按 40% 、60% 的比例分配 合伙企业所得 。2012 年 ，合伙企业实现利润 100 万元 。2012 年 ，合伙企业向合伙人 A 分 配 32 万元 。则 A 公司应如何缴纳企业所得税 ？ 针对公司与合伙企业所缴纳的税种不同 ，《财政部 、 国家税务总局关于合伙企业合伙 人所得税问题的通知 》（财税 2008〔 〕159 号 ）规定 ： 合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人 。合伙企业合伙人是自然人的 ，缴纳个人所得 税 ； 合伙人是法人和其他组织的 ，缴纳企业所得税 。 合伙企业生产经营所得和其他所得采取 “先分后税 ”的原则 。具体应纳税所得额的计算 按照 《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定 》(财税 [2000]91 号 )及 《财 政部 国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准 有关问题的通知 》(财税 [2008]65 号 )的有关规定执行 。 专业 word 可编辑 . .. .. .. 前款所称生产经营所得和其他所得 ，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当 年留存的所得 (利润 )。 合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额 ： (一 )合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得 ，按照合伙协议约定的 分配比例确定应纳税所得额 。 (二 )合伙协议未约定或者约定不明确的 ， 以全部生产经营所得和其他所得 ，按照合伙 人协商决定的分配比例确定应纳税所得额 。 (三 )协商不成的 ， 以全部生产经营所得和其他所得 ，按照合伙人实缴出资比例确定应 纳税所得额 。 (四)无法确定出资比例的 ， 以全部生产经营所得和其他所得 ，按照合伙人数量平均计 算每个合伙人的应纳税所得额 。 合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人 。 （五 ） 合伙企业的合伙人是法人和其他组织的 ，合伙人在计算其缴纳企业所得税时 ， 不得用合伙企业的亏损抵减其盈利 。 以上文件所说的分配所得 ，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和当年留存所得 。 因此 ，2012 年所有合伙人应纳税所得额为合伙企业纳税调整后的所得 100 万元 ，而不仅仅 是向