教学课件 基础会计第五版.ppt

基础会计第八章第三节 二、财产清查的具体方法 (二)银行存款的清查 现编制“银行存款余额调节表”如表8-7。 表8-7 银行存款余额调节表 XX年12月31日 单位：元 项 目 金 额 项 目 金 额 银行对账单存款余额 加(1)企业已收银行未收 减(2)企业已付银行未付 调整后存款余额 64400 2000 800 65600 企业银行存款账面余额 加(3)银行已收企业未收 减(4)银行已付企业未付 调整后存款余额 61200 5000 600 65600 基础会计第八章第三节 二、财产清查的具体方法 (二)银行存款的清查 存款单位银行存款日记账、银行对账单余额和未达账项的关系是： 银行对账单余额＋单位已收银行未收款－单位已付银行未付款＝ 企业存款日记账余额＋银行已收单位未收款－银行已付单位未付款 本例，因为：64400＋2000－800＝61200＋5000－600 　 所以：65600＝65600 基础会计第八章第三节 二、财产清查的具体方法 (二)银行存款的清查 调整后的存款余额，只能说明存款单位可以动用银行存款实有数，不能作为调整账户的依据。对于银行已经入账，存款单位尚未入账的未达账项，应该在收到有关凭证后，再进行账务处理。 基础会计第八章第三节 二、财产清查的具体方法 (三)往来款项的清查 往来款项主要包括应收款项和应付款项。往来款项 的清查，是采取同对方单位核对账目的方法。 基础会计第八章第三节 二、财产清查的具体方法 (三)往来款项的清查 表8-8 往来款项清查报告表 年 月 日 总分类账户 明细分类账户 清查结果 核对不符原因 备注 名称 余额 名称 余额 核对相符金额 核对不符金额 未达账项金额 有争议款项金额 其他 清查人员(盖章) 记账人员(盖章) 基础会计第八章第三节 二、财产清查的具体方法 (四)实物清查 实物清查包括具体实物形态的各种财产的清查，如 固定资产、材料、在产品、产成品等的清查，实物的清 查主要通过实地盘点的方法进行。 基础会计第八章第三节 二、财产清查的具体方法 (四)实物清查 实物清查的 方法 实地盘点法 技术推算盘点法 抽样盘点法 基础会计第八章第三节 二、财产清查的具体方法 (四)实物清查 表8-9 盘 存 单 单位名称： 盘点时间： 编号： 财产类别： 存放地点： 编号 名称 计量单位 数量 单价 金额 备注 盘点人员签章： 保管人员签章： 基础会计第八章第三节 二、财产清查的具体方法 (四)实物清查 表8-10实存账存对比表 单位名称： 年 月 日 编号 类别及 名称 计量单位 单价 实 存 账 存 差 异 备注 数量 金额 数量 金额 盘盈 盘亏 数量 金额 数量 金额 填表人签章： 二、财产清查结果的账务处理 第四节 财产清查结果的处理 一、财产清查的处理程序 基础会计第八章第四节 基础会计第八章第四节 一、财产清查的处理程序 分析查明原因，确定处理方法 总结经验教训，建立健全制度 调整账簿记录，做到账实相符 基础会计第八章第四节 二、财产清查结果的账务处理 （一）固定资产盘盈、盘亏和毁损的会计处理。 当发现固定资产盘盈时，应根据实存账存对比表，按固定资产的重置完全价值借记“固定资产”账户，按其新旧程度所估计的折旧贷记“累计折旧”账户，按重置完全价值减去累计折旧的差额贷记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”账户。报经批准处理后，其溢余数额作为营业外收入处理，计入“营业外收入”账户的贷方。 基础会计第八章第四节 二、财产清查结果的账务处理 （一）固定资产盘盈、盘亏和毁损的会计处理。 例如，某企业在财产清查中发现账外电子设备一台，经确认的重置完全价值为18000元，按其新旧程度确认的折旧为5000元，已将上述情况报请有关部门批准。 会计部门根据“实存账存对比表”资料，做如下分录： 借：固定资产