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剖析转轨时期我国公共财政系统的构建 剖析转轨时期我国公共财政系统的构建 正确把握财政基本理论问题 一、从财政本质层次把握财政基本理论 1．对国家本质的再思考 经济范畴是对客观存在的经济关系的高度理论抽象，而 财政作为一个特定的历史范畴，也必然随着社会生产方式与 社会组织结构的演进而赋予自身以新的内涵。由于对财政分 配关系的主体、客体及其相互关系的认识有所不同，便产生 了从国家分配论到公共财政以及其间一系列各有侧重的理 论观点。然而不可否认的是现实中财政分配的职能是由政府 来完成的，由此认识与反思隐含在政府背后的国家本质便成 为财政基本理论分析的逻辑起点。 在人类思想史上，对国家本质的认识存在两种截然不同 的思路，一种是建立在个人主义基础上的社会契约论，即认 为国家和政府的产生、存在及其财政活动，从根本上看都是 私人活动的结果，是无数的私人为了自身的利益达成社会契 约的结果。对于后一种观点，西方从马基雅弗利到霍布斯等 一些早期的思想家，往往主张个人通过缔结社会契约把权力 转让给主权者，从而更注重国家权威而不是个人自由。后期 的洛克、孟德斯鸠则奠定了社会契约论的个人权力至上的思 想本性，并导致了当代西方经济学体系从亚当·斯密和李嘉 图开始建立和完善。另一种则是以马克思主义为代表的阶级 统治工具论，认为国家的存在标志着阶级和差别的存在，其 实质也是由垄断了暴力潜能的国家来监督特定契约的实施。 由此，粗略的鸟瞰使我们认识到，对国家本质的分析，事实 上就是确认国家与个人、政府与社会谁更优先的问题。从哲 学意义上讲，本质是事物的内在联系，是不以人的意志为转 移的，人们要通过事物的外在形式和现象来把握本质，这就 受到人类认识能力的限制。而处在社会主义初期阶段的我 国，注重从包括国家的“阶级性” 、“公共性”在内的多角度 来把握国家本质，将对我国的政治、经济、社会结构产生深 远的影响。 2 ．对财政本质的再思考 财政的本质，是在其复杂的现象形态背后隐含的某种带 有集中性特征的分配关系，是一个客观经济范畴。对财政本 质的正确认识和理解，对我国市场化进程中财政职能的完 善、财政运行模式的优化和财政政策选择都有重大的现实意 义。 西方财政理论基本没有过多强调财政本质问题，但对于 什么是财政？财政与市场经济的衔接采用怎样的机制？仍 比较重视。西方财政理论强调财政是政府部门的公共经济活 动，以弥补市场失效为存在前提，以满足社会公共需要为理 论基点。我国财政理论界长期以来比较重视通过对财政本质 的研究解决“什么是财政”这一最基本的理论问题，并在长 期讨论中形成了“财政是以国家为主体的分配”这一居主流 地位的结论，即“国家分配论” 。而随着我国市场化进程的 深化，与“公共财政”相关的理论观点开始对我国财政理论 和实践产生广泛影响。 “公共财政”主要是借鉴西方财政学 只从公共角度对政府收支进行分析，强调政府及其财政必须 为市场提供公共服务的问题。由于我国财政理论界长期把二 者放在对立面，导致了“国家分配论”与“公共财政论”的 理论冲突。然而进一步的思考使我们认识到，二者是具有合 理的内在联系的。首先， “国家分配论”科学地反映了公共 财政的国家活动本质，提炼出了不同社会类型中财政的共 性。而从“国家分配论”所包含的财政运行模式内容来看， 也是对计划经济时期财政实践的正确总结，在计划经济时期 对指导我国财政活动起了巨大的积极作用。其次， “公共财 政”则归纳出了市场经济条件下的财政一般特征，指出了我 国在建设社会主义市场经济体制中政府活动的基本原则，是 建立合理财政运行模式的出发点。因此， “国家分配论”是 “公共财政”的内在本质，而“公共财政”是国家分配的本 质观在市场经济背景下的具体化体现，是合理的财政运行模 式，二者将统一于我国的市场化进程。 3 ．讨论财政本质的理论与现实意义 从哲学的角度来看，事物的本质是使其不同于其他事物 的内在的、必然的、不以人的意志为转移的规定性。对本质 的把握，是同人类形而上的精神需求相吻合的。由