(定稿)09级(19班)财务管理、法务会计、会计学专业审计案例作业资料[1].docVIP

09级1-9班《审计案例》课程 案例作业资料、学习知识点、要求及答题纸格式 第一部分：案例 万科公司为我国南方地区的一家大型制造企业，主要生产中央空调。万科公司2011年的财务报表均由安永会计师事务所负责审计。该公司鉴证小组共7人，组长翟亮，副组长王杰，组员包括ABCDE五位注册会计师。组长翟亮负责审计计划的编制、审计工作底稿复核及审计报告编写等工作，其他成员按具体分工进行操作。 案例一： 资料：A注册会计师对万科公司2011年度会计报表进行审计时通过分析程序对被审计单位进行了解。该公司2011年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2011年度会计报表附注的部分内容如下(金额单位：人民币万元)： （1）坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。2011年前按期末应收账款余额的10％计提坏账准备，本年坏账准备按账龄分析法计提。 应收账款和坏账准备项目附注： 应收账款 坏账准备 应收账款账龄分析 16553 1655.3 2011年年末余额 账龄 比例 年初数 年末数 1年以内 1~2年 2~3年 3年以上 合计 (1％) (5％) (10％) (60％) 8392 1186 1161 1421 12160 10915 1399 1365 2874 16553 （2）主营业务收入和主营业务成本附注 品 名 营业收入发生额 营业成本发生额 2010年 2011年 2010年 2011年 X产品 240000 246000 228000 202800 Y产品 120000 120120 114000 114114 合计 360000 366120 342000 316914 分析要点 假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审计无误，你作为A注册会计师，在审计计划阶段，请运用分析程序方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。 案例二： 资料：C和D注册会计师负责对了解万科公司的及其环境，并评估重大的错报风险。C和D注册会计师注意到万科公2011年度发生了如下事项和情况： (1)因国家限销氟利昂产品，万科公司决定出资1 000万元建立Q研究基地，用于研究氟利昂替代产品，该基地已于2011年2月份开始运行。 (2)2011年初，为提高存货管理水平，万科公司各个仓库配置了计算机信息系统，该系统使万科公司各仓库之间实现了内部联网，出库单、入库单由原先的人工填写改为计算机打印。 (3)2011年3月，经股东大会决定，万科公司出资5 000万元兼并了湖北宜昌一家空调企业，利用其生产线生产空调。 (4)为提高会计核算质量，预防重大差错的发生，2011年4月30日，财务部门按公司规定在财务部门内部进行了定期轮岗，此次轮岗变更了所有财务人员的工作内容。为配合此次财务人员内部轮换，内部审计在轮换后的连续 (5)2011年6月，万科公司技术部5名空调构造核心工程师集体辞职，6月底已办理完辞职手续。 (6)2011年7月，为开展多种经营，万科公司与日本铃禾公司签订合作协议，联合开发整体卫浴产品。协议规定铃禾公司出资5 000万元作为研发经费，而万科公司则以其拥有专利权的高薪技术使用权出资，并派出6名工程师作为研发的主要人员。这6名工程师的工资仍由万科公司负责。开发成功后，万科公司应获得税后利润的40％。 (7)2011年12月22日，万科公司将库存的6 000万元空调直燃机6台销售给L公司，双方签订了相关的协议。但到2011年12月31日，该批直燃机仍存放在万科公司的仓库。注册会计师向销售部门负责人询问该批直燃机转让业务时，相关人员出示了 (8)新任销售部经理在2011年初向董事会作出的本年度销售收入比上年增加30％否则扣发全体管理人员全年奖金的承诺，2011年12月20日，万科公司销售部门以诱人的优惠条件吸引新、老客户于2011 (9)万科公司设在X省的销售分公司连续多年来业绩不佳，2010年全年亏损达到130万元。2011 年第一季度亏损额达到86万元。2011年5月．公司董事会决定出售该分公司。9月，已同当地S公司办理出售该分公司的全部手续，由此取得的3 500万元款项已被直接用做万科公司的流动资金。 (10)2011年末，注册会计师D从报纸上了解到，万科公司F研究基地周边的居民联名向当地 环保机构举报，要求查处该基地大面积污染当地土质，致使周边数十平方公里农作物大量枯死、 地下水源受到污染的情况。 要求： (1)逐一分析资料中各种情况，指出每种情况是否表明或导致万科公司财务报表存在重大错报风险?请进一步指出是否会导致万科公司经营风险的增加，并简要说明原因。 (2)资料中哪三种情况最可能导致舞弊风险?如属于舞弊风险，请指出其最可能的原因。 案例三： B、E、F注册会计师负