融资租赁会计、税务实务操作经验交流-加蓝色背景.pptVIP

* 租赁公司项目测算-基础概念 平息法 总租金＝本金×（1＋年数×平息利率） 每期租金＝总租金/总期数 平息利率＝（总租金/本金－1）/年数 （平息法实际上未考虑货币的时间价值，租金支付的时间不影响利率） 年金法（复利法） 年金是指一定期间内每期相等金额的收付款。年金法计算原则是按承租人占用本金的时间，根据双方约定的利率和期数，复利计算利息。 IRR 返回一系列现金流的内部收益率。 包括：内含收益率（根据项目实际现金流入流出计算的IRR）与年金利率（年金利率实际上是将融资额作为期初现金流出、每期租金流入计算的IRR）。 基础概念 * F1=P?(1+i) F2=F1 ?(1+i)=P ?(1+i)2 0 n P F=? F=Fn=Fn-1 ?(1+i)=P ?(1+i)n Or: F=P ?(F/P,i,n) Excel函数运用：FV(i,n,,pv,1/0) F1 F2 Fn-1 年金法的计算－复利终值（FV） 租赁公司项目测算-年金法的计算-复利终值 * 租赁公司项目测算-年金法的计算-复利现值 P = F ? (P/F, i, n) Excel函数运用：PV(i,n,,fv,1/0) 0 n P=? F P=F / (1+i)n 年金法的计算-复利现值(PV) * 合同非正常结束终止的计算 要点 1、计算审批方案调息后IRR，一般诉讼项目均要求达到审批方案IRR，由于调息因素属于合同约定条款，故比较基准为审批方案调息后的IRR 2、不考虑实际设备额付款的时间价值，默认按审批方案的付款时间 3、将所有实际收款额和付款额（律师费、诉讼费等），按年金日利率用复利终值折算至后一个租金还款日 4、将预计收付款额折算至后一个租金还款日，并据此计算现方案的IRR。通常是按审批方案调息后IRR及预计收付款日期，计算预计收付款额 租赁公司项目测算-合同非正常结束终止的计算 * 设备款全部或部分不在期初支付的计算 要点 1、按年率5.4%用复利现值将全部或部分不在期初支付的设备款折现至期初，作为期初现金流出的一部分 2、如使用银行承兑汇票，需按0.05%计算银行手续费 租赁公司项目测算-设备款不在期初支付的计算 * ·租赁公司营改增前后税负对比 ·融资租赁会计处理实务 ·租赁公司适用税法政策 ·租赁公司与银行的合作 ·租赁公司项目测算 ·租赁公司租后资产管理 目录 * 租赁公司租后资产管理 ·租金催收(租金通知单) ·及时定期进行租赁物检查 ·租赁物公允价值 ·逾期后管理 ·客户回访 结束语 融资租赁行业在中国还是一个新兴行业，李克强总理一直非常关注这个行业，国家商务部、银监会、税务总局也一直在积极研究、探讨支持融资租赁行业发展的政策。 金融业营改增的问题是税务总局下一步重点研究对象，融资租赁行业的税收政策可能会有相应调整，我们将积极跟踪且做出及时的策略调整。 * 谢 谢! 期初支付 期末支付 起租日 还租日 起租日 指承租人有权行使其使用租赁资产权利的日期。也可以说是租金计息的起始点。 起租日与还租日 还租日 每期租金偿还日。如果超过还款日承租人未支付款项，即算承租人逾期。 * 设备价款一定比例 首期租金 设备价款一定比例 保证金 融资额一定比例 管理费 代收保险费等 其他费用 银行基础利率上浮 利率 远低于设备价值 留购价 还款期限 租赁期限 * 例： 设备价格300万，首期租金30万，保证金30万，管理费2万，留购价1000元。 租凭期限3年共36期（按月还款），期末还款。等额本息。 每期还款￥83,757.57 2012.12.10起租， 2012.1.10第一期租金￥83,757.57 第一期租金利息￥16,458.75 利息合计￥315,272.66 * 资产购入 借：融资租赁资产—出租资产 300万 贷：应付账款—供应商 300万 买卖合同 设备发票 * 支付首期 借：银行存款 620,000 贷：预收账款—首期租金 300,000 贷：长期应付款—保证金 300,000 贷：未实现融资收益—管理费 20000 下达发货通知书 * 设备起租 借：长期应收款—租金 315,272.66 +2,700,000 借：预收账款—首期租金 300,000 贷：融资租赁资产—出租资产 3,000,000 贷：未实现融资收益—利息 315,272.66 设备交验单 起租 还款计划 * 还款日 借：应收账款—租金 83757.57