2019年税务师考试辅导之企业涉税会计核算完整版.docxVIP

第七章企业涉税会计核算 知识点1:增值税核算一一涉及的二级科目 一、“应交税费”科目 增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税” “预交 增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“简易计税”“转让金融 商品应交增值税”“代扣代交增值税”“增值税检查调整”明细科目。 预交増值税 未交増值税 4^^、丿待认证进项税额简易计税转让金融商品应交増值税代扣代交増憤税 未交増值税 4^^、丿 待认证进项税额 简易计税 转让金融商品应交増值税 代扣代交増憤税 （一）“应交税费--应交增值税”三级明细专栏 “进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“减免税款”“出口抵减内销产品应纳税额” “转出未交增值税”六个专栏在“应交增值税”明细账的借方。 “销项税额” “出口退税” “进项税额转出”“转出多交增值税”四个专栏在“应交增值 税” 明细账的贷方。 1?“进项税额”专栏（借方） 准予抵扣的进项税额：用蓝字登记； 退回所购货物应当冲销的进项税额：用红字登记。 【举例】某企业1月购买原材料，取得增值税专用发票并准予抵扣； 2月发现部分材料有 问题，退回销售方（已办红字发票手续）。相关会计分录如下： 1月米购的分录： 借：原材料 应交税费 应交增值税（进项税额） 贷：银行存款、应付账款 2月退货的分录： 借：银行存款、应付账款 应交税费 应交增值税（进项税