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基于会计工作中审计风险及控制研究 【摘要】 加强会计工作的风险及控制，有利于维护企业切身利益，促进企业健康发展。在实际工作中，进行审计之前工作人员要对被审计项目进行深入了解，要减少各方 面干扰，独立完成审计项目， 确保每一个审计项目结果公正，经得起时间与历史考验，增加社会认可度，审计人员要多学 习相关的业务知识，跟上审计工作的新变化，了解的知识更加全面，管理部门建立学习培训长效机制，逐步加强自身业务能力。 【关键词】 会计工作 审计风险 风险控制 现如今，会计工作在社会活动及企业运营中起到了资金管理、运营控制等方面的重要作用。近年来随着中国经济的腾飞，很多企业也得到了发展壮大，公司集团化和经营业务多样化，会计工作在企业发展中的作用更加明显。同时，会计工作也有它的特殊性，平时工作接触到的是企业的钱袋子，直接影响到公司的重大决策，一旦疏忽造成的后果是灾难性的，所以会计工作中的审计和风险控制是非常必要的重要的，企业公司的管理者也逐步认识到了审计及风险控制的重要性。 一、会计工作审计及风险控制的现状 由于我国会计审计工作起步较晚，以及企业公司业务的 多样化和复杂性，近年来不少企业还是出现了关于各级财务 人员的大案要案，为了更好的服务于企业健康发展，维护企 业切身利益，会计工作的风险及控制研究必须得到加强，其 主要问题表现为： 1.1 审计人员风险意识不足，存在侥幸心理 任何由人控制的事物最重要的风险其实就是人的思想， 很多案例如英国的 “美林银行案” 主因就是操作员违规操作、 监管人员对违规漏洞风险意识淡薄造成的，最后的结果大家 都知道，那就是美林银行破产清算，给股东和投资者造成了 巨大的经济损失。在国内的很多审计人员同样存在风险安全 意识淡薄，自以为按常规路走不会出错，对熟人碍于面子不 认真、走过场。对自己的工作不认真造成的后果认识不够， 等出现了问题又想办法掩盖弄虚作假，最终纸包不住火，东 窗事发，造成“人财”不可挽回的损失。 1.2 审计主管部门懒政，对审计人员“再教育”不重视 不想做的的事情总能找到不少理由来搪塞，审计主管部 门的主要职能就是掌握审计人员思想动态，随时监管监督审 计人员的审计项目。但长时间不出问题，审计主管部门在日 常管理中也会松懈，以审计人员工作太忙，没有时间配合审 计监督，不影响审计人员的正常工作等理由。对例会等形式 的思想教育排斥，造成对审计人员的工作及思想动态了解不 够多，丧失了及早发现审计风险的机会。 1.3 市场竞争激烈，低价、低效造成审计漏洞 国家高等教育的普及，大批审计专业的人才参与到市场 竞争中来，审计师事务所竞争激烈，市场供大于求，逐渐形 成了买方市场。在市场竞争中审计师事物所为了增加业务量， 争夺市场，会想尽办法争取项目。其中在项目报价上做文章 最普遍和直接，对应的在项目审计中就会缩减费用，而项目 在缩减了费用以后，就会造成审计人员为了节约人力成本， 将审计总时间缩短至最低，审核项目不细花，程序上也不能 遵守规定规程。造成了人为地审计风险加大。 1.4 被审计企业内控机制不健全，各项管理有待加强 国内企业的管理模式有很多是家族管理模式，家族管理 模式最大的好处是管理人员齐心，企业事物决策效率高等。 但是企业在发展的一定程度时这些优点也是制约企业发展 的不利因素，其中的企业内控机制不完善造成的危害最大。 由于是家族企业，审计部门在审计出了问题以后，家族人员 关系因素制约了企业制度的修改和内控机制的完善，造成了 出现更大问题的隐患。 1.5 国家法律法规不完善惩罚力度不够，投机思想有市 场 我国审计事业发展时间短，相对于欧美等发达国家，在 审计制度的法律法规完善上有较大差距。国家法律的完善和 惩罚力度远远不够。随着市场经济的全面发展，暴富心理的 作用，手握企业命脉的基层工作人员在物质诱惑面前， 、管 理松懈的企业制度就成了一纸空文，在中国农业银行、北京 分行票据调换案中，两名犯罪嫌疑人手握票据室钥匙，监守 自盗，本着搏一把的心态偷换票据变现，投资失利造成农行 38 亿元票据无法兑现， 企业损失巨大。 一方面企业内控机制 存在极大漏洞，另一方面犯罪嫌疑人认为搏赢了就赚了，搏 输了大不了进监狱待个十几年的思想起了决定性的作用。 二、在会计工作中抵御审计风险的对策 审计风险的主要原因大体上分为人为因素和非人为因 素，而因为会计的特殊性，非人为原因容易被发现，人为原 因不易被发现，要真正杜绝审计工作中的各种问题的发生， 审计人员可以采取一定的措施来预防风险发生，降低审计风 险所带来的各种经济损失，可以从以下几个方面进行： 2.1 减少各方面干扰，独立完成审计项目 我国是一个人情社会，在审计人员工作时经常会遇到相 关利益人员的说情，审计人员的工作独立性受干扰，我国法 律明确规定会计师、审计师的工作独