2020年（财务会计）财务会计分录.pdfVIP

（财务会计）财务会计分录 一、短期借款： 1 、借入短期借款： 借：银行存款 贷：短期借款 2 、按月计提利息： 借：财务费用 贷：应付利息 3 、季末支付银行存款利息： 借：财务费用 应付利息 贷：银行存款 4 、到期偿还短期借款本金： 借：短期借款 贷：银行存款 二、应付票据： 1 、开出应付票据： 借：材料采购/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 银行承兑汇票手续费： 借：财务费用 贷：银行存款 2 、应付票据到期支付票款： 借：应付票据 贷：银行存款 3 、转销无力支付的银行承兑汇票票款： 借：应付票据 贷：短期借款 三、应付账款： 1 、发生应付账款： 借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 2 、偿还应付账款： 借：应付账款 贷：银行存款/应付票据 3 、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用： 借：应付账款 财务费用 贷：银行存款 4 、转销确实无法支付的应付账款： 借：应付账款 贷：营业外收入——其他 四、预收账款： 1 、收到预收账款： 借：银行存款 贷：预收账款 2 、收到剩余货款： 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：银行存款 贷：预收账款 3 、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方 收到预付款项： 借：银行存款 贷：应收账款 收到剩余货款： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：银行存款 贷：应收账款 五、应付职工薪酬： 1 、确认职工薪酬： （1）货币性职工薪酬： 借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资） 制造费用（车间管理人员工资） 劳务成本（生产部门人员工资） 管理费用（管理人员工资） 销售费用（销售人员工资） 在建工程（在建工程人员工资） 研发支出（研发人员工资） 利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金） 贷：应付职工薪酬——工资/职工福利 （2）非货币性职工薪酬： 自产产品作为非货币性福利发放给职工 借：管理费用/生产成本/制造费用 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用 借：管理费用/生产成本/制造费用 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：累计折旧 租赁住房等资产供职工无偿使用： 借：管理费用/生产成本/制造费用 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 2 、发放职工薪酬： （1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴： 向银行提取现金： 借：库存现金 贷：银行存款 发放： 借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 代扣代缴： 借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应收款 （2）支付职工福利费： 借：应付职工薪酬——职工福利 贷：库存现金 （3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。 借：应付职工薪酬——工会经费/职工教育经费/社会保险费/住房公积金 贷：银行存款 （4）发放非货币性福利： 企业自产产品作为福利发放给员工： 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金： 借：应付职工薪酬——非货币性薪酬 贷：银行存款 六、应交税费： （一）应交增值税： 1 、采购物资和接受应税劳务： 借：材料采购/在途物资/原材料/生产成本/制造费用/管理费用/委托加工物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/应付票据 2 、进项税额转出： 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益/在建工程/应付职工薪酬 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 库存商品/原材料 3 、销售物资或者提供应税劳务： 借：银行存款/应收账款/应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 4 、视同销售行为： 借：在建工程/长期股权投资/营业外支出 贷：库存商品 应交税费——应交增值税（销项税额） 5 、出口退税： 借：其他应收款 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 6 、交纳增值税： 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 小规模纳税人的核算： 1 、小规模纳税人购进货物： 借：原材料/材料采购/在途物资 贷：银行存款 2 、小规模纳税