商业银行实施绩效审计业务探讨.pdf

一、绩效审计的概念 商业银行绩效审计是和商业银行的绩效管理相联系的。 绩效管理是使商业银行经营管理 的各个层面在持续交流的过程中能够为银行持续创造价值做出可预见和可评价贡献的一套 程序， 它是综合管理组织和雇员绩效的系统。 绩效管理的目的是组织者、 管理者和员工在有 效的资源内创造价值最大化。 由此可见， 绩效审计是对这个程序或系统运行的状况和结果进 行评价， 也就是说， 绩效审计是对一个组织及其经营管理者利用资源的经济性、 效率性和效 果性进行的评价。 经济性、 效率性和效果性是绩效审计的三个要素。 经济性是指以最低费用 取得一定质量的资源， 简单地说就是支出是否节约； 效率性是指投入和产出的关系， 包括是 否以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出， 简单地说就是支出是 否讲究效率； 效果性是指多大程度上达到政策目标、 经营目标和其他预期结果， 简单地说就 是是否达到目标。 绩效审计的对象不仅涉及到相关的组织， 而且还涉及到相关的个人， 包括管理者和员工。 绩效审计的目的是从第三者的角度， 向有关利害关系人提供经济责任履行情况的信息， 促进 资源的管理者或经营者改进工作， 更好地履行经济责任。 同其他审计种类一样， 绩效审计产 生和发展的理论基础是受托经济责任关系。 二、绩效审计的方法 绩效审计的原理与传统审计的原理是相同的， 都是搜集某一经济活动及其相关陈述事项 的数据，与既定标准相比较，将结论传递给有关各方的一个系统过程。与传统的财务审计、 经营审计、 遵循性审计不同的是， 绩效审计没有严格的审计准则可供遵循， 其报告格式也多 样。它在遵守内部审计准则的同时，吸收了管理咨询中专业分析的合理成分。 绩效审计在搜集和评价过程中除运用了财务审计中广泛使用的审阅、 观察、 计算、 分析 等技术和方法以外， 更主要地运用了调查研究和统计分析技术， 并借助与计算机和网络技术 进行辅助审计。 绩效审计中还要运用非统计抽样分析技术、 业务测试、 量——本——利分析 等方法。 在实施绩效审计中， 审计人员要根据具体情况决定采用哪一种审计技术和方法。 不 论审计人员决定采用什么技术和方法， 都必须保证审计报告的客观性和公正性。 绩效审计的 报告没有统一的格式， 报告的格式和内容因审计评价的对象、 内容的不同而不同。 一般来说 审计报告的内容应包括被审计对象的一般情况、运用评价方法和得出的结论、建议等。 三、商业银行实施绩效审计的条件日益成熟 随着商业银行经营管理体制的变革， 内部审计地位和作用越来越重要， 内部审计的独立 性以及监督、 检查的力度得到进一步增强， 各种违规违纪现象不断减少， 金融犯罪和金融风 险得到有效的控制； 原来那种粗放经营的模式得到改变， 集约化经营的程度和水平不断提高。 商业银行越来越重视绩效管理、 价值管理、 精细化管理等先进的管理模式和管理经验， 对资 源配置的效率和效果以及资本的回报要求也越来越高。 在这种情况下， 传统的财务审计、 经 营审计、 舞弊审计和遵循性审计已不能完全适应新形势的需要，