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2021年会计从业资格考试必备资料 五、总分类账户和明细分类账户平行登记 （一）总分类账户和明细分类账户关系（易考简答题） 1.总分类账户对明细分类账户含有统驭控制作用 解释：总分类账户提供总括核实资料是对相关明细分类账户资料综合；明细分类账户所提供明细核实资料是对其总分类账户核实资料具体化。 2.明细分类账户对总分类账户含有补充说明作用 解释：总分类账户是对会计要素各项目增减改变总括反应，提供总括资料；而明细分类账户反应是会计要素各项目增减改变具体情况，提供了某一具体方面具体资料，有些明细分类账户还能够提供实物数量指标和劳动量指标等。 3.总分类账户和其所属明细分类账户在总金额上应该相等。 解释：因为总分类账户和其所属明细分类账户是依据相同依据来进行平行登记，所反应经济内容是相同，其总金额肯定相等。 （二）总分类账户和明细分类账户平行登记 1.含义：所谓总分类账户和明细分类账户平行登记是指对所发生每项经济业务全部要以会计凭证为依据，首先计入相关总分类账户，其次也要计入相关总分类账户所属明细分类账户方法。 2.意义：便于账户查对和检验，纠正错误和遗漏。 3.关键点：（易考简答题、多选题） （1）依据相同：所依据会计凭证相同。 （2）方向相同（借贷方向相同）：即假如登记总账时是记借方，则登记其所属明细账也是记借方；假如登记总账时是记贷方，则登记其所属明细账也是记贷方。 （3）期间相同（所属会计期间相同）：即对于当期发生经济业务，必需在同一期间将其登记到总分类账和其所属明细分类账中。注意：“期间相同”含义是在同30天份内，比如：假设某项业务在明细账中是4月10日登记，而总账中是在4月20日登记该业务，则属于期间相同。 （4）金额相同：计入总分类账户金额和计入其所属明细分类账户累计金额相等。 总结：总账和其所属明细账之间在数量上存在勾稽关系： 总账账户期初余额＝所属明细账账户期初余额累计 总账账户本期发生额＝所属明细账户本期发生额累计 总账账户期末余额＝所属明细账账户期末余额累计 〔例18〕下列相关平行登记说法正确是（）。 A.总账账户期初余额＝明细账账户期初余额累计 B.计入总分类账户金额和计入其所属明细分类账户累计金额相等 C.总账账户本期发生额＝所属明细账户本期发生额累计 D.总账账户期末余额＝所属明细账账户期末余额累计 答案：BCD 解析：A正确表示应该是：总账账户期初余额＝所属明细账账户期初余额累计 〔例19〕简述总账账户和明细分类账户平行登记具体要求。 答案：所谓总分类账户和明细分类账户平行登记是指对所发生每项经济业务事项，全部要以会计凭证为依据，首先计入相关总分类账户，其次计入相关总分类账户所属明细分类账户。要求做到四点：（1）所依据会计凭证相同；（2）借贷方向相同；（3）所属会计期间相同；（4）计入总分类账户金额和计入其所属明细分类账户累计金额相等。 〔例20〕某企业6月初原材料总分类账户及所属明细分类账户余额以下：原材料总分类账户借方余额为20 000元，所属明细账户借方余额为： A种材料400千克，每千克10元，计4000元；B种材料2 000千克，每千克8元，计16 000元。 （1）6月份购进A种材料200千克，单价为10元，计2 000元；B种材料1 000千克，单价为9元，计9 000元，货款11 000元从银行支付。 （2）6月10日从仓库发出A种材料500千克，每千克10元，计5 000元；B种材料700千克，每千克8元，计5 600元，直接用于生产产品。 则：依据上述发生经济业务，编制会计分录以下： （1）借：原材料——A材料 2 000 ——B材料 9 000 贷：银行存款 11 000 （2）借：生产成本 10 600 贷：原材料——A材料 5 000 ——B材料 5 600 依据上述会计分录登记原材料总分类账和明细分类账以下： 表－1 原材料总分类账 凭证编号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 6月 日 1 月初余额 借 0 210 12 购进原材料领用原材料 11000 10600 30 本月累计 11000 10600 借 20400 表－2A原材料明细分类账 凭证编号 摘要 单价 借方 贷方 余额 6月 日 数量 金额 数量 金额 数量 金额 1 月初余额 10 400 4000 210 12 购进原材料领用原材料 1010 200 500 5000 30 本月累计 200 500 5000 100 1000 表－3B原材料明细分类账 凭证编号 摘要 单价 借方 贷方 余额 6月 日 数量 金额 数量 金额 数量 金额 1 月初余额 8 16000 210 12 购进原材料领用原材料 98 1000 9000 700 5600 30