试析审计风险形成及防范(1).docx

试析审计风险形成及防范 (1) 审计风险存在的使审计的失真失实，造成巨大影响。在审计工作中规范审计程 序从而降低客观因素影响、加强审计队伍建设和继续教育从而减少主观因素产 生。使审计事业健康良好的发展。 关键词：审计风险 客观因素 主观因素 防范 方法 手段 0 引言 随着市场经济的发展，社会审计的范围逐渐拓宽，人们对审计 的期望越来越高，审计职业的责任也越来越大。社会经济生活的复杂性和不确 定性增加了审计的难度，相应产生了一定的审计风险。为此，人们应正确认识 审计风险，增强审计风险意识，积极有效地预防和控制审计风险，使审计在维 护市场经济秩序方面起到应有的作用。下面笔者就从审计风险的形成原因及防 范等方面作一些浅析。 1 审计风险的基本理论 审计风险的概念 审计风险是审计人员在审计过程中采用 了没有意识到的不恰当的审计程序和方法，或者错误地估计和判断了审计事 项，错报或漏报，做出了与事实不相符合的审计结论，进而受到有关利害关系 人或潜在的利害关系人的指控，乃至承担法律责任的可能性。审计风险由固有 风险、控制风险和检查风险组成。 审计风险的特征 审计风险的特征主表现为：第一，客观 存在性。第二，不确定性。第三，经济损失的严重性。第四，可控性。如何加 强审计风险管理，有效控制和防范审计风险，提高审计质量，正越来越受到审 计全行业及全社会的关注，防范审计风险是每个审计工作者必须重视的一项工 作。 1.3审计风险的表现 ①签订审计约定书环节的风险；②审计 抽样的风险；③审计取证环节的风险；④审计报告环节的风险。 2 审计风险的成因 审计风险是客观存在的，是不可避免的。主包括： 2.1客观因素 ①审计对象的复杂性；②审计内容的广泛性； ③审计环境影响：社会环境对审计风险的影响；法律环境对审计风险的影响。 主观原因 2.2.1审计机关和审计人员自身原因①业务能力方面。主表 现在以下几个方面：a审计工作的不规范，审计方法落后。b审计内容忽视遗 漏。c审计工作深度不够。d审计方法选择不恰当。e审计取证可靠性不强。② 职业道德素质方面。审计人员违背审计职业道德，在处理同被审计单位的关系 时不够慎重，违反审计程序、审计规范、审计纪律等造成的徇私舞弊、隐瞒审 计情况等带来的风险。 被审单位 在审计中 , 如果审计范围受到限制，审计人员 将无法取得充分有效的审计证据。限制审计范围的原因有两方面 : 一方面是被审 单位怕问题被揭露，而对审计施加限制，妨碍审计人员进行正常的审计检查 ; 另 一方面，由于审计人员对被审单位相关情况的不熟知，对方提供资料不全，有 意隐匿其经济活动内容，而对方又未对提供资料的完整性做出承诺，这都直接 影响了审计工作的质量。①企业舞弊现象增多和舞弊手段的增强；②企业内部 控制制度薄弱；③被审计单位的敷衍塞责。 3审计风险的防范对策 随着审计事业的不断发展，目前在审计机关内部已经建立起一 套行之有效的内部管理制度，这对于加强审计执法，提高审计质量，防范审计 风险，起到了积极的作用。但也不可忽视，为保证审计事业的健康发展和社会 主义市场经济的有序运行，在当前审计工作中，仍然把加强审计风险意识、防 范审计风险、提高审计质量，放在第一位。我认为，防范审计风险应从以下几 个方面入手： 《营生网》--关注您的营生 摘审计风险存在的使审计的失真失实，造成巨大影响。在审计工作中规范审计 程序从而降低客观因素影响、加强审计队伍建设和继续教育从而减少主观因素 产生。使审计事业健康良好的发展。关键词：审计风险 客观因… 本篇论文由网友投稿，3C0M文档只给大家提供一个交流平台，请大 家参考，如有版权问题请联系我们尽快处理。 3.1树立风险意识，做好风险评估 ①树立风险意识，增强审 计责任感；②拓宽审计视野，关注审计风险；③转变思想观念，增强管理意 识；④合理评估风险大小，充分重视重性审计。 3.2严格遵守独立审计准则的求，规范审计程序 审计程序有 其技术技巧，进一步规范审计作业程序，积极探索内控制度审计等现代审计程 序，确定审计重点，将抽样和详细审计程序有机结合。一是注重审前调查，编 好可行的审计方案；二是加强审计项目管理，包括项目计划的编制、项目实施 过程重点、难点、信息的控制；三是建立项目主审负责制，明确主审人员的权 利和义务，做到四个字“深、透、准、实”，即事实查深，问题查透，定性准 确，责任落实；对于项目审计发现的每个问题，应做到“四问”，即“是什 么、为什么、怎么样、怎么办”。四是重视审计文书撰写。审计报告是项目管 理的重点，是审计行为的载体，集中体现了审计成果。 3.2.1坚持独立性 实践证明，很多诉讼案件都是由于注册会 计师偏听客户的一面之词和屈从于各种压力。失去了审计独立性，就很难做到 不偏不倚，也不能进行适当的审计规划，并按规划实