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《审计实务》期末测试题 第一题：（10分） XYZ会计师事务所主任会计师是黄观洋，项目经理是杨刚，审计完成外勤工作的日期是2012年3月10日，ABC公司出具的管理当局声明书的日期是2012年3月12日。注册会计师在检查ABC公司财务报表时发现，该公司在2011年发生亏损958.6万元，截止2011年12月31日，其流动负债为2.3亿，资产总计为2.2亿，该公司已在财务报表附注13中充分披露了拟采取的改善措施，其余事项符合出具无保留意见的要求。会计师事务所出具审计报告如下： 财务报表审计报告 ABC股份有限公司董事会长： 我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）2011年12月31日的资产负债表。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则《XX会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司会计人员的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表相关的内部控制，以使财务报表不存在重大错报；(2)选择和运用恰当的会计政策；(3)作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否存在重大错报绝对保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，目的是对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表意见提供了基础。 三、审计意见 我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《XX会计制度》的规定，在所有方面公允反映了ABC公司2011年12月31日的财务状况以及2011年度的经营成果和现金流量。 XYZ会计师事务所（盖章） 中国注册会计师 黄观洋（盖章） 中国十堰市 xxx 2012年3月10日 要求：指出审计报告中的错误，并加以改正。 一、收件人错误 　　改为ABC股份有限公司全体股东 二、管理层对财务报表责任段中 会计人员责任改为管理层责任 三、缺少强调事项段 　　　应增加以下内容，我们提醒报表使用各关注，如财务报表附注所述，ABC公司2011年发生亏损958.68元，2011年12月31日其流动负债为2.3亿元，资产总计2.2亿元。ABC公司已经在财务报表附注暴露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍存在重大不确定性。本段的内容不影响已发表的审计意见。 四、中国注册会计师鉴定盖章有错误 　　　审计报告应当由2名具有相关专业资格的注册会计师签名盖章。 第二题、（10分）某公司采用应收账款余额的5‰计提坏账准备，“坏账准备”账户年初贷方余额为4000元，借方发生额为2000元，另有去年己注销的坏账今年收回1000元，该公司的会计分录如下： 借：银行存款 1000 贷：其他应收款 1000 年末应收账款余额为500000元，会计人员计提坏账准备，会计分录如下： 借：资产减值损失—坏账损失 2500 贷：坏账准备 2500 要求：指出公司存在的问题，并编制调整分录。 存在问题： 收回已注销的坏账应增加坏账准备金额，该公司计入了其他应收款，既造成以后要多计提坏账准备，增加费用，又为私设小金库或贪污舞弊提供了条件；年末公司坏账准备余额应该为4000-2000+1000=3000，而根据年末应收账款余额，应该保持坏账准备贷方余额为2500元，所以应该冲销坏账准备500元，该公司反而又提了2500元，调整的分录为： 借：其他应收款 1000 贷：坏账准备 1000 借：坏账准备 3000 贷：资产减值损失 3000 第三题：（10分）注册会计师在审查华润股份有限公司2012年度固定资产折旧情况时，发现2011年度12月新增已投入生产使用的机床一台，原价为100000元，预计净残值为10000元，预计使用年限为5年，2012年度改按使用年数总和法对该项固定资产计提折旧，其余各类固定资产均用年限平均法计提折旧，且该公司对这一事项在报表中未作揭示。 要求：根据上述情况，指出这一事项对被审计单位财务报表的影响，并说明应如何处理。 该公司固定资产折旧方法本期不一致，且未做充