《事业单位会计》基本业务会计分录3.docVIP

PAGE 2 《事业单位会计》基本业务会计分录 湖南工业大学财经学院 湖南工业大学科技学院会计 0801—0804班 2011春 一、事业单位资产： （一）货币资金： 1、现金: （1）收入现金： 借：现 金 贷：事业收入、其他收入、 银行存款 零余额账户用款额度 （2）支出现金： 借：事业支出、其他应收款、 银行存款 贷：现 金 （3）现金清查 现金短款：账面余额﹥实有现金=盘亏， 列“其他应收款”： 借：其他应收款—现金短款 贷：现 金 查实后：工作失误，责任人赔偿； 正常误差，批准列“事业支出”： 借：现金（其他应收款—××）、 事业支出 贷：其他应收款—现金短款 现金长款：账面余额﹤实有现金=盘盈， 列“其他应付款”： 借：现 金 贷：其他应付款—现金长款 查实后，无主款上缴国库列： 借：其他应付款—现金长款 贷：应缴预算款 2、银行存款: （1）收到银行存款 借：银行存款 贷：财政补助收入、事业收入 等 （2）提取和支用银行存款 借：现金、事业支出 等 贷：银行存款 （二）应收款项： 1、应收票据： （1）收到应收票据时： 借：应收票据 贷：事业收入、经营收入 等 （2）票据到期收回票面金额时： 借：银行存款 贷：应收票据 （3）持未到期票据向银行贴现时： 借：银行存款、事业支出、经营支出 等 贷：应收票据 2、应收帐款： （1）发生应收账款时， 借：应收账款 贷：经营收入、事业收入 等 （2）收回应收账款时， 借：银行存款、应收票据 贷：应收账款 3、预付账款： 预付账款时：借：预付账款 贷：银行存款 收到物品结算货款：借：材料 贷：预付账款 4、其他应收款： 发生其他应收款， 借：其他应收款 贷：现金、银行存款 等 收回其他应收款， 借：事业支出、银行存款 贷：其他应收款 （三）存货： 1、材料： 购入材料： 借：材料 贷：银行存款、财政补助收入、 零余额账户用款额度 等 领用材料：借：事业支出、经营支出 等 贷：材料 2、产成品： 完工产品验收入库：借：产成品 贷：成本费用 产品销售出库：借：事业支出、经营支出 贷：产成品 3、存货清查： 清查盘盈：借：材料、产成品 贷：其他应付款 批准转帐：借：其他应付款 贷：事业支出、经营支出 清查盘亏：借：其他应收款 贷：材料、产成品 应交税金—应交增值税 （进项转出） 批准转帐：借：事业支出、经营支出 等 贷：其他应收款 （四 ）对外投资： 1、发生对外投资： 借：对外投资（公允价） 贷：事业基金－－投资基金（公允价） 同时， 借：事业基金－－一般基金（账面价） 固定基金（账面价） 贷：银行存款、材料（账面价） 应交税金－－应交增值税 (销项税额) 固定资产、无形资产（账面价） 2、取得投资收益： 借：银行存款 贷：其他收入 3、收回或出售对外投资： 借：银行存款、固定资产、 无形资产（公允价） 材料、应交税金－－应交增值税 (进项税额) 借或贷：其他收入 （账面对外投资与之差额） 贷：固定基金、事业基金－投资基金 同时，借：事业基金－－投资基金 贷：对外投资 （账面价） （五）固定资产： 1、购入或有偿调入固定资产： 借：事业支出、经营支出、 专用基金—修购基金 贷：银行存款、财政补助收入、 零余额账户用款额度 同时，借：固定资产 贷：固定基金 2、无偿调入、盘盈或接受捐赠固定资产： 借：固定资产 贷：固定基金 3、融资租入固定资产： 按合同租入固定资产并支付首期款项： 借：事业支出、经营支出、专用基金(修购) 贷：银行存款、财政补助收入、 零余额账户用款额度 同时，借：固定资产 贷：固定基金（首期已付）