X年企业所得税汇算清缴(企业培训)_精简版(此文档挂 .pptxVIP

2013年度企业所得税汇算清缴政策辅导 一、汇算清缴相关事项二、应纳税额计算三、收入总额四、不征税收入和免税收入五、各项扣除六、企业所得税相关政策七、税收优惠（备案）事项八、申报表填报注意事项 第一部分：汇算清缴相关事项第二部分：应纳税额的计算一、应纳税所得额 = 收入总额－不征税收入－免税收入 －各项扣除－允许弥补的以前年度亏损二、应纳税额=应纳税所得额*适用税率－减免税额－抵免税额 第三部分：收入总额一、收入确认问题（《税法》《实施条例》及国税函[2010]79号、国税函[2008]875号）1、企业转让股权收入：应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。 例如：某企业股权投资成本为500万元，在被投资企业有300万元的留存收益份额，该企业将股权转让，转让价格为1000万元。按照本文件，股权转让所得应该为1000万-500万=500（万元）（虽然留存收益300万元在企业属于税后收益，但是不能在所得额中扣减）2、租金收入，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付