财审专业企业不缴冤枉税1.pdfVIP

自序 不懂税，多缴税 汪蔚青 2013 年 7 月，中国足协因国足成绩不佳解聘了主教练何塞·卡马乔。随着 解约金而来 的2000 万元人民币左右的个人所得税，让足协惊呆了。这是签约前不关注合同的税负成本， 到解约时意外发现面临 税金的典型案例。 类似的案例还有不少。某企业部分收入可以自行选择享受增值税免税或零税率的 政策， 考虑到同样是收入，但不需要缴销项税，于是该企业就随意地选择了享受免税政策，结果发 现这部分免税收入对应成本的增值税进项税不能抵扣了。免税和零税率虽然在销项税上给企 业的 效果相同，但在进项税抵扣政策上却截然不同，与免税收入有关的成本费用的进项 税金都不得抵扣，该企业损失巨大。 再举一个例子。某广告公司为客户提供广告策划、设计、制作及投放的整体广告服务。业务 部门与客户签订了一个打包的总合同，没有准确划分广告策划、设计、制作和广告的投放业 务在合同中的金额，于是按合同总金额一并缴纳了3%的文化事业建设费。按照现行税法， 不必缴纳相当于服务额的3%的文化事业建设费。对于很多广告公司来说，如果能严格按照 税法的要求办事，将可以节约一笔很可观的税金。 在以上的三个案例中，足协在解聘时发现了要缴 税，这还是知道自己有损失的情况。后 两个案例中的企业很可能并不知道自己多缴税了。这种没有事先考虑到税收政策而多缴税的 案例比比皆是。不懂税，难免多缴税。 现在新的商业模式层出不穷，在设计商业模式时，很多有见地的企业家、经营者会穷其智慧 想出种种方法来使新模式成为一个画得完整的圆。很多企业家和经营者在做战略决策，设计 组织架构、经营模式、产品结构、业务流程时，会考虑市场、客户、供应商、原材料、物流 等因素，但很少有人会把税收因素也考虑进去。同样，很多并购重组、投资融资结束以后一 算账，发现原来预计的收益中需要挖掉一大块利润去缴税，就快到嘴里的肉眼睁睁地没了， 哪个投资者不心疼。是他们不知道企业要缴税吗？肯定不是。但是为什么还会出现那么多事 后诸葛亮？因为不懂税，必然多缴税。 改革开放三十多年来，我国经济迅速发展。当前，从企业外部来看，宏观经济的不确定性和 样的特点。这也是很多人会质疑“为什么 总局制定的政策在各地执行的时候有很大差异” 的原因。对企业而言，极具发展空间的宏观经济，也意味着企业面临着多变的前景，很多企 业没有制定战略，或者无法制定战略，或者不懂得什么是战略。这种状态下的企业，想要进 行符合企业战略和实际经营需要的税务管理，谈何容易？ 但是，不能因为不容易就放弃。当经济发展比较平稳，企业管理也相对成熟的时候，大多数 企业处于同一起跑线上，做好税务管理也就是“百尺竿头，更进一步”而已，虽然难，但也 有实际效益。但在目前这种经济情况多变、政策不够完善的情况下，企业的管理人员如果懂 一定会多缴税。 我曾经在讲课的时候举了一个例子：开车从上海去南京，有的人要将近5 个小时，有的人只 要3 个小时就能到，有的人甚至花了11 个小时才到。那个人能比其他人提前一个多小时到， 是因为行驶过程中他能安全地变道、超车。大堵车时，开车水平再好也得被堵在路上。企业 经营也是一样的道理，通过有效的管理和税务筹划才能从不断变化的宏观经济中更多地受 益。在那些机制比较成熟的市场经济国家，法规基本完善，那么企业也就没有太多的筹划空 间了。 “这是一个最好的时代，也是一个最坏的时代”，更是一个亟须学习税法并把税法知识转化 成生产力的时代。 TAX Part1 企业经营不懂税，寸步难行 虚开发票有风险 2013 年的夏天持续高温，出门成为一件需要毅力的事儿，即便商场、超市都有空调，可是 提着大包小包回家的路还是很考验人的耐热性的，于是很多人把生活用品的购买渠道从住家 附近的超市转移到了网上。随着中秋节、 节的到来，电商不仅卖实物，还提供了品种齐 全的月饼券、购物卡。 笔者登录平时一直购买日常用品的一家知名电商的官网，各种中秋月饼促销广告扑面而来。 笔者选择了一个知名品牌的月饼下了订单，同时还购买了油盐酱醋。笔者进入结算页面时， 选择了刷卡消费，设定了付款方的企业名称信息，发票项目一栏有十几个可选项：办公用品、 电脑配件、耗材、劳防用品、家电、精品、箱包、服饰、家居用品、学生用品、化妆品、装 修材料、食品、饮料等。考虑到这次购买的都是食品，因此笔者的开票项目就填写了食品。 不得不佩服电商的物流做得好，昨天下单，今天货就送到了家门口。随货送来的送货 上 写明了客户订购的货物明细，而发票上则笼统地写着食品。 明细，而发票上则笼统地写着食品。 我刚完成签收送货和付钱，手机就响了，拿起来一看，是学员S 打来的。S 是一家企业的财