保税区优惠政策及区内企业税收筹划研究.docx

最新【精品】范文 参考文献 专业论文 保税区优惠政策及区内企业税收筹划研究 保税区优惠政策及区内企业税收筹划研究 中图分类号： F126 文献标识码： A 内容摘要：本文通过分析我国目前综合保税区的发展状况及其所提供的优惠政策，对保税区内企业可以利用的保税退税等优惠政策进 行分析，从而对保税区内企业如何借助这些政策进行合理避税和税收筹划提供建议。 关键词：保税区 税收筹划 保税退税 区域效应 1990 年以来，为了促进经济发展，我国参照国外自由贸易区的 发展模式，在沿海，并随后在内陆先后开设了 22 个保税区，成为我国自由贸易的一个重要的试验模式。 在我国的官方定义中， 保税区是指建立在我国大陆管辖区域内， 由国务院批准建立、 由海关总署实行监管的，用于保税仓储、出口加工、转口贸易等功能的特殊经济区域，是我国目前拥有最大经济自由度和对外开放度的经济区域。 我国保税区内的企业大都是经过相关部门批准成立的， 具有在保税区内经营、在保税区内和保税区外进行进出口贸易的权利的企业。在保税区中，企业所进口的外国商品在海关部门的监管下， 可以暂时不用缴纳进口税存入保税区内， 当该批商品复出口时企业无需再缴纳出口税，这为我国保税区企业和进驻保税区的外资企业提供了开展保税业务、物流分拨、加工转口贸易、研究开发提供了便利，因而是我国自由贸易区构建模式的成功尝试。 虽然我国为了促进保税区内企业的发展和保税区整体经济的提升，为保税区制定了一系列税收优惠措施，但是我国保税区内企业，尤其是保税区内的中小企业往往缺乏对保税区内税收优惠政策的全面认识，其对于保税区税收优惠的利用程度有待提高。 我国保税区现状分析及优惠政策发展 保税区的产生是我国政府和相关部门根据市场经济改革和外贸 经济发展的战略需要， 为了进一步扩展我国对外贸易的深度并尝试与 国际惯例接轨而设立的。最早的保税区为 1990 年 6 月成立的上海外 最新【精品】范文 参考文献 专业论文 高桥保税区，这也是目前我国开放程度最高、 自由度最大的全封闭隔 离经济区，是目前我国最接近自由贸易区模式的保税区。随后 1990 至 2012 年间，我国又陆续在天津港、深圳、广州、大连、青岛、张 家港、宁波、汕头、厦门、福州、海口、珠海、新疆等地开设了22 个保税区，其中最新的为 2012 年在江苏盐城成立的综合保税区。这 个保税区大多分布于我国东南沿海地区，其具体功能及成立时间如表 1 所示。 我国保税区的税收优惠是其吸引外资和企业的重要特点之一， 由于我国经济政策和经济改革正处在不断更新之中， 因此我国保税区的税收优惠具体内容也处在不断变化之中。 目前我国保税区最新的优惠政策主要有： （一）关税豁免政策 在我国保税区的每一个发展阶段， 对于关税的豁免政策一直是保税区优惠政策的一个主要内容。 为了促进保税区内企业经营规模的扩张和发展，我国的保税区均为区内的企业免除了一部分关税。 这种关税豁免政策可以保证保税区内企业在基础设施建设、 生产能力扩张、行政管理办公、 日常经营运作过程中享有更加优惠的进口商品购买权，从而提升自身的经营质量。 （二）增值税、消费税免除 为了减少保税区内企业的税收负担， 我国大部分保税区还规定对保税区内企业的境内外贸易免收增值税和消费税， 具体有：由保税区内运出销往国外的商品和由国外进入保税区的货物免除增值税和消 费税征收；在保税区内部进行产品的加工和生产， 可以对该部分产品免征增值税和消费税； 保税区内的货物交易免征消费税和增值税。 这种优惠政策可以有效地刺激保税区内企业的国际贸易热情， 减少区内企业在进行国际贸易和货品区内周转的成本负担。 （三）所得税退减免政策 在保税区内经营的外资企业还能在所得税的退减免上享有更多优惠，虽然随着 《外商投资企业和外国企业所得税法》的失效使得外资企业的税收优惠政策有所减少， 但是新的企业所得税法依然规定外资企业在经济特区经营时可以减免 15%的所得税征收，从而保留了保 最新【精品】范文 参考文献 专业论文 税区内外资企业享受到部分所得税退减免优惠。 （四）加速折旧便利 依照国家规定， 在保税区内经营的企业， 在投资自身固定资产和维护自身固定资产过程中， 因特殊需要，经税务部门批准可以进行固定资产加速折旧， 并依照税法规定对折旧方法变动作出陈述。 例如天津保税区便规定区内企业可以按不高于 40%的比例缩短折旧年限。 （五）保税和出口退税政策 为了刺激我国保税区的出口增长， 我国海关和税务机关对保税区内企业的出口贸易提供了较为完善的保税和出口退税优惠，具体包括：保税区内企业生产经营所需原材料、零配件、包装物可以进行保税；区内企业的转口贸易物资和存货库存按保税货物管理； 在特殊情况下，经企业申请， 区内企业的进口货物可以缓征关税和进口环节增值税，出口货物