2013年13种小税法整理详解.pdf

小税种（一）城建税及教育费附加 纳税人及纳税范围 计税依据 税率 税收优惠 征收管理及纳税申报 纳税人：负有缴纳 “三税” 应纳税额＝纳税人实际缴 1、市区 7％ 1、随“三税”的减免而减免； 纳税环节： 缴纳“三税”的同时缴纳 义务的纳税人； 自 2010 纳的增值税、消费税、营 2 、县、镇 5% 2 、对因减免税而需进行“三税” 纳税地点 ：缴纳“三税”的地点，四种特殊情况： 年 12 月 1 日起，对外商 业税×税率 3 、其他 1％ 退库的城建税也同时退库 1、代征代扣“三税”的，其城建税在代征代扣地 投资企业、 外国企业及外 ·查补的“三税”应补缴 适用税率： 一般以 3 、对进口产品代征的增值税， 2 、跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在 籍个人也征。 城建税，但不包括三税的 纳 税人 所在地 的 消费税， 不征城建税及教育费附 一个省内的， 生产的原油在 油井所在地 缴纳； 由核算 特点： 1.税款专款专用 2. 罚款和滞纳金，城建税也 规 定税 率执行 ， 加 单位按照各油井的产量和规定税率， 计算汇拨各油井 附加税 3.城镇规模设计 要同时缴纳滞纳金和罚款 但： 4 、对三税实行先征后返、先征 缴纳（这条比较资源税，不要混） 不同比例税率 ·经国家税务总局正式审 1、代扣代缴以 受 后退、即征即退的， 除另有规定， 3 、管道局输油的收入，在取得收入的 管道局所在地 核批准的当期免抵的增值 托 方 所在地适 用 一律不予退（返）还城建税和教 缴纳 （因为其交的营业税是这样） 税税额应计算城建税及教 税率为准 育费附加； 4 、流动经营无固定场所，随“三税”在经营地按适 育费附加 2 、流动经营无固 5 、对国家重大水利工程建设基 用税率缴纳 ·城建税进口不征，出口 定场所， 按经营地 金免征城市维护建设税和教育 纳税期限： 增值税、消费税为 1、3 、5、10、 15 日或 不退，随“三税”的减免 的适用税率 费附加。 1 个月，营业税为 5 、10、15 或 1 个月；具体的由税 而减免 （教育费附加类似，税率 3% ） 务机关根据应纳税额的大小核定， 不能按照固定期限 纳税的，可以按次纳税。 教育费附加税率 3% 地方教育费附加 2% 进口不征 出口不退 出口货物 | ‘免抵退’税额 |A|应纳税额 |B 其城建税 =(A-B)* 税率 小税种（二）烟叶税法 纳税人及纳税范围 应纳税额计算 税率 征收管理及纳税申报 【中华人民共和国烟叶税暂行 纳税人： 境内收购烟叶 收购金额 *税率 比例税率： 20% 条例】 纳税时间：纳税人收购烟叶的当天。 的单位 收购金额 =收购价款 *