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管理会计师考试 问答题 （习题） 第 1 和第2 部分 © 2011 由 管理会计师 所有 简介 管理会计师 （ICMA ）习题册（含 ）旨在帮 生准备 管理会计 师 （CMA ）考试。所有考题完全根据考试大纲（CSO ）及学习要求（LOS ）编写， 均为CMA 考试往年 ，可与其它学习材料配合使用。 练习题要求考生将CMA 学习材料中所含概念和规则用于解决各种实际问题，从而 检验自己对这些内容的掌握程度。鉴于考生在CMA 考试中将遇到不同的场景和应 用，因此务必透彻理解这些概念。死记硬背通常无助于考试。 习题册中的问答题为往年 CMA 考试第 1 和第 2 部分 ，涵盖了相关部分的考点。 习题中未出现某个考点，并无任何特殊含义。问答题将按照不同难度等级，对考试 大纲中所列全部考点进行测试。 CMA 考试对考生的知识与能力都有严格要求，需认真投入学习方有望通过测试。 我们希望这些习题能够成为考生实现认证目标的宝贵资源。祝您好运！ CMA 第1 部分问答题 问题1.1 - Brawn Technology Brawn Technology, . 是一家大型风电系统制造商。公司总部位于布宜诺斯艾利斯， 主要生产设施距总部约200 英里。由于生产设施相距遥远，因此得到的关注和支持 少于其它部门。Brawn 总裁对公司在建的工业废物处理厂是否获得相关许可表示关 注。此外，他还希望了解公司是否符合所有职业安全法律和环保法规的要求。他指 派公司内部审计师对上述方面进行了内部审计。 问题： A. 指出和说明内部审计的两种基本类型。举例说明这两种类型的适用情形。 B. 以Brawn Technology 为例， 1. 说明最符合总裁要求的内部审计类型。 2. 说明这种审计类型的目的。 3. 举出两个理由，说明为什么这种审计类型最符合总裁的要求。 C. 推荐两项可在Brawn 生产设施中实施的程序，以减轻总裁的担忧。并说明原 因。 CSO ：D.2.b. 内部审计师进行的审计类型 LOS ：D.2.e. 确定合规审计和经营审计的目标 CSO ：D.1.a. 内部控制结构和管理理念 LOS ：D.1.c. 说明公司的组织结构、政策、目的、目标以及 管理理念和风格会对管制环境的范围和效果造成怎样的影响 ：问题1.1 - Brawn Technology, . A. 内部审计的两种基本类型分别是经营审计和合规审计。 经营审计是指对企业内各职能的全面审查，以评估运营效率和经济性，以及各 职能达到目标的效度。例如，关于生产力评估的审计。其它例子还包括：以减 少重复劳动，或缩短文书/物品的处理时间为目的的流程评估。 合规审计是指对财务和经营管治两者的审核，以检查其是否符合现有法律、标 准、规定和程序的要求。例如，环境审计。其它例子还包括：关于工业废物管 理的审查，或关于现场危险品处理情况披露程序的审查。 B. 1. 合规审计最符合Brawn 总裁的要求。 2. 合规审计的目的在于向总裁证实，该生产设施执行了获得审批的政策和程序， 已按照相关法律要求获得了所需的许可证，且环境和安全问题得到了妥善处 理。 3. 问题主要涉及许可证的恰当使用、遵守安全法规和环境标准的要求。这些只 能通过合规审计的方式才能得到妥善解决。虽然其中可能涉及到财务或经营 方面的因素，但其重要性低于合规性要求。例如，安全法规的合规评估结果 可能影响到财务。合规审计中发现的问题可能引起安全预防措施费用的增加 或可以降低公司因 而招致罚款的风险。 C. 要消除总裁的担忧，可采取和执行以下措施和程序。  高层确定基调。总裁应向所有员工表示，公司希望各部门全体员工遵循最佳 业务实践。  确保全体员工掌握工作所需必要信息。保持交流渠道畅通。例如，邀请生产 设施高管参加全公司月度运营大会。 