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精品文档就在这里 ------------- 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有 -------------- 施工企业新会计准则下会计科目的转换主讲：罗绍勇 2012.3.19 一、新准则与原会计制度（分行业会计制度） 相应科目核算内容基本相同 1 、新旧会计科目相同的是： 属于资产类： （1）银行存款 （ 2）其他货币资金 （3）应收票据 （ 4）应收股利 （5）应收利息 （ 6）应收账款 （7）其他应收款（ 8）坏账准备 （9）预付账款 （ 10）材料成本差异 （11）周转材料 （12）委托加工物资 （13）固定资产 （14）累计折旧 （15）固定资产清理 （16）无形资产 精品 文档 精品文档就在这里 ------------- 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有 -------------- （17）待处理财产损益（ 18）长期待摊费用属于负债类： （ 1）短期借款 （2）应付账款 （ 3）应付票据 （4）预收账款 （ 5）应付利息 （6）应付股利 （ 7）其他应付款 （8）长期借款 （ 9）应付债券 （10）长期应付款 （ 11）专项应付款属于所有者权益类： （ 1）实收资本 （2）盈余公积 （ 3）本年利润 （4）利润分配属于成本类科目类： （ 1）工程施工 （2）机械作业 精品 文档 精品文档就在这里 ------------- 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有 -------------- 2、以上科目新准则与原制度核算内容基本相同： 会计处理： 调账时， 应将以上科目的余额直 接转至新帐，也可沿用旧账。 3、以上科目核算遵循相关准则： 对于“银行存款”“其他货币资金” 、“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“应收账款”、“其他应收款”、“坏账准备”、“短期借款”、“应付账款”、“应付票据”、“预收账款”、“应付股利”、“其他应付款”、“实收资本”的核算，应遵循《金融企业会计准则第 22 号——金融工具确认与计量》准则。 对于“周转材料”、“材料成本差异”核 算应遵循《企业会计准则第 1 号——存货》 对于“固定资产”、“累计折旧”、“固定 精品 文档 精品文档就在这里 ------------- 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有 -------------- 资产清理”的核算，应遵循《企业会计准则第 4 号——固定资产》 对于“无形资产”核算，应遵循《企业会计准则第 6 号——无形资产》 4 、以上会计科目在核算时，若执行新准则， 应注意以下几个方面的变化： 应收票据贴现时， 按照《金融资产转移》准则要求，处理有两种情况： 第一种： 若银行不拥有追索权， 贴现企业按出 售债权原则处理： 借：银行存款 营业外支出 贷：应收票据 精品 文档 精品文档就在这里 ------------- 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有 -------------- 第二种： 若银行拥有追索权， 贴现企业按质押借款原则处理： 借：银行存款 财务费用（贴现息） 贷：短期借款 在实务中，应收账款等应收款项出现债权转移比照上述方法处理。 企业在年度终了， 对应收款项计提坏账准备时，按《金融工具确认与计量》准则要求，较原制度比较计提方法有所变化。 企业因销售商品、 提供劳务形成债权 （应收款项包括应收账款、应收票据、 预付账款、以及除应收账款、应收票据外的其他应收款） ，如果存在减值迹象（帐龄达三年以上， 财务状况恶化， 精品 文档 精品文档就在这里 ------------- 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有 -------------- 资不抵债，重大自然灾害）进行减值测试： 将单项金额重大应收款项和非重大分开 测试： 对于单项金额重大的应收款项。 存在减值迹象，应计提坏帐准备 =应收款项帐面价值－预计未来现金流量现值。 短期的应收款的预计未来现金流量与其现 值差额很小的， 在确定相关损失时可不对其预计未来现金流量进行折现。 对于单项金额非重大的应收款项， 可以单 独进行减值测试， 也可以包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合进行减值测试。 单独测试未发生减值的应收款项 （包括单项金额重大和非重大应收款项） 应当包括在具有 精品 文档 精品文档就在这里 ------------- 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有 -------------- 类似信用风险特征的应收款项组合中再进行减值测试（选择应收账款余额百分比法或帐龄分折法）。 ④已单项确