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煤矿会计核算制度（试行） 第一章 总 则 一、为加强和规范财务管理等会计工作,适应市场竞争要求,提高企业经济效益,根据财政部颁发的有关会计法规和《陕西省益秦集团有限责任公司财务管理办法》，结合煤矿实际经营情况，制定如下制度。 二、本制度是煤矿会计工作的基本管理制度，财务会计人员应当遵守本制度，并从单位整体利益出发，相互协作。 三、煤矿实行会计人员的统一管理；在会计核算上实行统一会计政策，统一会计科目，统一核算方法，统一会计报告格式。凡属统一范围内的具体规定均由煤矿授权财务部制定及解释，煤矿在进行会计核算时应无条件地执行本制度的规定。 四、煤矿以每年1月1日至12月31日为会计年度。 ????五、煤矿适用权责发生制，采用借贷记账法，使用记账凭证，记账文字为中文。 ????六、煤矿各生产经营部门应当相互衔接，各负其责。 ????七、做到钱账分管，账物分管，手续齐全。 ??? 八、经手每项经济业务应当签字，签字就是“牵制”。 ????九、煤矿对各项经济业务事项办理会计手续，进行会计核算。 ????十、单位负责人对煤矿会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 十一、财务部门在煤矿持续经营的前提下，遵循历史成本原则、收入实现原则、划分收益性支出与资本性支出的原则、配比原则、重要性原则、审慎性原则等基本原则，并保证会计资料的真实与完整。 第二章 会计机构、会计人员、会计科目的设置 ??? 根据《会计法》、《企业会计准则》等相关法规的要求，煤矿应当设置单独的会计机构。 会计机构应配备相应的若干名专职会计人员：1、煤矿设置财务部,负责财务会计核算工作；2、设置会计岗位十三个，负责煤矿财务会计核算工作。 会计科目采用国家统一规定的标准科目，二级科目根据煤矿实际情况自行制定。 第三章 资?产?的?核?算 第一节 流动资产的核算 一、“库存现金”核算 ?? （一）现金的使用范围：1、职工工资、津贴及各种奖金； 2、个人劳务报酬； 3、招待费等应酬性支出；4、车辆路桥费、油费；5、差旅费；6、结算点以下的零星支出；7、其他需要支付现金的支出。 ?? （二）煤矿有内部周转使用备用金的，可单独设置“备用金”科目。煤矿应当设置“现金日记账”，根据会计凭证的款项收付业务内容，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 ???（三）出纳人员每天对库存现金进行清查，做到日清月结，保证账款相符。 二、“银行存款”核算 本科目核算本煤矿存入银行或其他金融机构的各种款项。煤矿可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据会计凭证的款项收付业务内容，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。煤矿银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。 三、存货核算 （一）存货是指企业在日生产经营过程中持有的以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括各类原材料、库存商品、在产品、半成品、产成品、燃料、包装物、低值易耗品等。 （二）存货核算的主要内容：1、确定存货的数量与金额，即存货入账金额的确定；2、市价变动对存货价值的影响；3、分配库存存货成本与已耗或已售存货的成本。 （三）存货数量的确定采用永续盘存制，设立存货明细账，逐日逐笔记录存货的收发情况，并定时结出其结存数量。 （四）存货价值的确定采用实际成本入账。按存货取得来源不同具体如下： 1、购入的存货，按买价加运输、装卸、保险、包装、仓储等费用，运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用，作为实际成本。 2、自制的存货，按制造过程中实际发生的支出，作为实际成本。 3、委托外单位加工的存货，以实际耗用的原材料或者半成品以及加工费、运输费、装卸费和保险费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。 ??? 4、投资者投入的存货，以投资各方确认的价值，作为实际成本。 5、盘盈的存货，以同类存货的价值为实际成本。 6、接受捐赠的存货，按照捐赠实物的发票、报关单、有关协议等凭证加上应支付的相关税费，或者按照同类产品在市场上的价格加上相关税费，作为实际成本。 7、债务人以非现金资产抵偿债务而取得的存货，按照应收债权的帐面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，作为实际成本。 8、以非货币性资金换入的存货，按照换出资产的帐面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，作为实际成本。 （五）存货发出的计价方法采用计划成本。 （六）存货的发出一律以