小企业内部控制规范试行讲解-新版.ppt

货币资金业务的不相容岗位，至少 包括 ? 货币资金支付的审批与执行； ? 货币资金的保管与盘点清查； ? 货币资金的会计记录与审计监督； ? 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和 收入、支出、费用、债权债务账目的登记 工作。 越努力越幸运 存货业务的不相容岗位，至少包括 ? 存货的请购与审批，审批与执行； ? 存货的采购与验收、付款； ? 存货的保管与相关会计记录； ? 存货发出的申请与审批，申请与会计记录； ? 存货处置的申请与审批，申请与会计记录。 越努力越幸运 采购与付款业务的不相容岗位， 至少包括 ? 请购与审批； ? 询价与确定供应商； ? 采购合同的订立与审核； ? 采购、验收与相关会计记录； ? 付款的申请、审批与执行。 越努力越幸运 三、小企业内部控制建立与实施 ? 2. 内部授权审批控制 ? ? 小企业根据常规授权和特别授权的规定， 明确各部门、各岗位办理业务和事项的权 限范围、审批程序和相关责任。 ? 各级管理人员应当在授权范围内行使职权、 办理业务。 越努力越幸运 ? （ 1 ）分级授权原则 ? 授权应结合业务流程及其关键控制环节，由上 而下逐级分解下达，原则上不应越级授权； ? （ 2 ）有限授权原则 ? 授权单位、部门或岗位应在权限范围内进行授 权，严禁超权限授权； ? （ 3 ）权责对等原则 ? 被授权单位、部门或岗位在授权范围、额度及 授权期限内行使权力，并承担相应责任； ? （ 4 ）全过程监督原则 ? 由授权人进行事前授权筹划及安排，并对授权 执行全过程进行监督，确保授权有效落地、可 控在控。 越努力越幸运 授权体系 ? 1. 常规授权 ? 小企业在日常经营管理活动中按照既定常 规授权是指小企业在日常经营管理活动中 按照既定的职责和程序进行的授权。 ? 2. 特别授权 ? 小企业在特殊情况、特定条件下进行的授 权。小企业应当严格控制特别授权 越努力越幸运 三、小企业内部控制建立与实施 ? 3. 会计控制 ? ? 企业严格执行国家统一的会计准则制度，加 强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和 财务会计报告的处理程序，加强会计档案管理， 保证会计资料真实完整； ? ? 根据会计业务的需要，设置会计机构；或者 在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人 员；或者委托经批准设立从事会计代理记账业 务的中介机构代理记账； ? ? 选择使用符合《中华人民共和国会计法》和 国家统一的会计制度规定的会计信息系统（电 算化软件）。 越努力越幸运 三、小企业内部控制建立与实施 ? 4. 财产保护控制 ? ? 小企业建立财产日常管理和定期清查制度， 采取财产记录、实物保管、定期盘点、账 实核对等措施，确保财产安全完整。 越努力越幸运 案例 ? 某企业建立了存货的仓储管理制度，要求： ? 1. 财产记录 ? （ 1 ）存货出库时，仓储人员填写一式三联出 库单，填写内容包括领用单位、领用日期、领 用物资名称、数量、型号等，由仓储人员和领 料人对出库单内容签字确认； ? （ 2 ）出库单一份由仓储人员留底保存，并根 据出库单及领用物资的情况，登出库登记表 / 物资台账，登记内容包括领用物资的数量、名 称、规格型号、出库日期、领用单位等； 越努力越幸运 《小企业内部控制规范（试行）》 讲解 朱刚 上海市财政局会计处 越努力越幸运 主要内容 ? 一、有关背景 ? 二、小企业内部控制基本概念 ? 三、小企业内部控制建立与实施 ? 四、小企业内部控制监督与评价 ? 五、其他需要说明的问题 越努力越幸运 一、有关背景 ? 1. “大众创业、万众创新”，扶持小型微型 企业健康发展。 ? 《关于扶持小型微型企业健康发展的意见》 （ 2014 ） ? 大力推进小型微型企业公共服务平台建设， 加大政府购买服务力度，为小型微型企业 免费提供管理指导、技能培训、市场开拓、 标准咨询、检验检测认证等服务。 越努力越幸运 一、有关背景 ? 《关于大力推进大众创业万众创新若干政策措 施的意见》（ 2015 ） ? 进一步简政放权、放管结合、优化服务，增强 创业创新制度供给，完善相关法律法规、扶持 政策和激励措施，营造均等普惠环境。 ? 引